C第一节交易性金融资产【例】公司于3月25日按每股8.60元价格（面值1元）购入30000股股票，作为交易性金融资产。另支付交易费1000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该股利拟于同年4月20日发放。支付价款：8.60×30000十1000=259000（元）(元)应收现金股利：0.20×30000=60004月可收初始投资成本：(8.60-0.20) X30000回，不计入投252000（元）二资成本(或：259 000 —6 000 —1 000)现金股利交易费武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 【例】公司于3月25日按每股8.60元价格(面值1元)购入30000 股股票,作为交易性金融资产。另支付交易费1 000元。股票 购买价格中包含每股0．20元已宣告但尚未领取的现金股利， 该股利拟于同年4月20日发放。 支付价款：8.60×30000＋1 000＝259 000（元） 应收现金股利：0.20×30000＝6 000 （元） 初始投资成本： （8.60－0.20）×30000 ＝ 252 000（元） （或： 259 000 － 6 000 － 1 000） 4月可收 回，不 计入投 资成本 现金股利 交易费 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产借：交易性金融资产一A公司股票一成本252000借：应收股利6 000借：投资收益1 000贷：银行存款259 000★注意应收股利的处理华联公司于4月20日收到发放的现金股利。借：银行存款6 000贷：应收股利6 000武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 借：交易性金融资产 ─A公司股票─成本 252 000 借：应收股利 6 000 借：投资收益 1 000 贷：银行存款 259 000 ★注意应收股利的处理 华联公司于4月20日收到发放的现金股利。 借：银行存款 6 000 贷：应收股利 6 000 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产三、交易性金融资产持有期间的账务处理（一）现金股利（或债券利息）的处理1.账户设置交易性金融资产取得资产的处置资产的公允价值公允价值银行存款应收股利投资收益XXX支付的相关应分得现金实际收到实现的投XXX资的XXX费用收益股利现金股利账户性质：收入类，但应收利息账户性质：资产类应既核算投资收益应分得利息实收利息收数记借方，收回数也核算投资损失（具记贷方有双重性质）武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 三、交易性金融资产持有期间的账务处理 （一）现金股利(或债券利息)的处理 1.账户设置 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产2.核算举例【例】华联公司按甲公司规定的计息时间半年)和利率(6%/年)计提利息。利息暂未收到应计债券利息：150000×6%=4500（元）借：应收利息4 500贷：投资收益4.500武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 2.核算举例 【例】华联公司按甲公司规定的计息时间(半年)和利率 (6%/年)计提利息。利息暂未收到. 应计债券利息:150 000×6%＝4 500（元） 借：应收利息 4 500 贷：投资收益 4 500 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产8月25日，华联公司所购买股票的A公司宣告半年度利润分配方案，本公司应分得股利7500元应收现金股利：0.25×30000=7500（元）7 500借：应收股利贷：投资收益7 5009月20日，收到A公司派发的现金股利，存入银行。7.500借：银行存款贷：应收股利7 500武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 8月25日，华联公司所购买股票的A公司宣告半年度利润 分配方案,本公司应分得股利7 500元. 应收现金股利：0.25×30000＝7 500（元） 借：应收股利 7 500 贷：投资收益 7 500 9月20日，收到A公司派发的现金股利，存入银行。 借：银行存款 7 500 贷：应收股利 7 500 第一节 交易性金融资产