C第一节交易性金融资产（二）交易性金融资产的期未计量处理公允价值的变动：交易性金融资产在取得时按公允价值入账（实际成本）：但公允价值是变化不定的，会计期末的公允价值反映了该资产的现时价值。根据有关规定：①交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映；②其公允价值的变动应计入当期损益。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 （二）交易性金融资产的期末计量处理 公允价值的变动：交易性金融资产在取得时按公 允价值入账(实际成本)；但公允价值是变化不定的， 会计期末的公允价值反映了该资产的现时价值。 根据有关规定: ①交易性金融资产的价值应按资 产负债表日的公允价值反映;②其公允价值的变动应计 入当期损益。 第一节 交易性金融资产
C例：2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.20元。2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日甲公司收到现金股利。12月31日，该股票每股市价3.60元。2007年12月31日确认公允价值变动，借：交易性金融资产一一公允价值变动80(200X3.6-200X3.2)贷：公允价值变动损益一一交易性金融资产变动损益80武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 例：2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未发放的现金股 利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手 续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日 该股票每股市价为3.20元。2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利 ，每股0.20元，8月20日甲公司收到现金股利。12月31日，该股票每 股市价3.60元。 2007年12月31日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动 （200×3.6-200×3.2） 80 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 80
C第一节交易性金融资产四、交易性金融资产处置的账务处理（一）交易性金融资产处置的含义是正确确认处置损益。（二）交易性金融资产处置损益等的确认结果为正数时：交易性交易性交易性交易性收益金融资金融资金融资金融资产处置产处置产账面产应收损益出售价价值项目结果为负数时：损失武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 四、交易性金融资产处置的账务处理 （一）交易性金融资产处置的含义 是正确确认处置损益。 （二）交易性金融资产处置损益等的确认 交易性 金融资 产处置 损 益 交易性 金融资 产处置 出售价 ＝ － 交易性 金融资 产账面 价值 交易性 金融资 产应收 项目 － 结果为正数时： 收 益 结果为负数时： 损 失 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产借：银行出款贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动（该分录中的“公允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向）投资收益同时：借：公允价值变动收益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动收益武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 借：银行出款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） 投资收益 同时：借：公允价值变动收益 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动收益 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产例题：A公司于2010年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；2010年12月31，该股票公允价值为110万元：2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元存入银行。这项投资从购买到售出共赚多少钱？10012月5日借：交易性金融资产一一成本100贷：银行存款12月31日10借：交易性金融资产公充允价值变动10贷：公允价值变动损益1151月10日借：银行存款一成本100贷：交易性金融资产--10公允价值变动损益5投资收益10借：公允价值变动损益10贷：投资收益武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 例题：A公司于2010年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万 股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；2010年12月31日，该股票 公允价值为110万元；2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收 到款项115万元存入银行。这项投资从购买到售出共赚多少钱？ 12月5日 借：交易性金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 12月31日 借：交易性金融资产——公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 1月10日 借：银行存款 115 贷：交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动损益 10 投资收益 5 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 第一节 交易性金融资产