C第一节交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1、取得金融资产自的，主要为近期内出售或回购，如为赚取差价从二级市场购入股票、债券、基金等。2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合一部分，有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理，如基于投资策略和风险管理需要，对某些金融资产组合进行短期获利活动。3、属于衍生工具如国债期货、远期合同、股指期货等，但不包括有效套期保值、属于财务担保合同及在活跃市场中没有报价的衍生工具。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 第一节 交易性金融资产 金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 1、取得金融资产目的，主要为近期内出售或回购，如为赚取差价从二 级市场购入股票、债券、基金等。 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合一部分，有客观证据表明 近期采用短期获利方式对该组合进行管理，如基于投资策略和风险管理需 要，对某些金融资产组合进行短期获利活动。 3、属于衍生工具如国债期货、远期合同、股指期货等，但不包括有效 套期保值、属于财务担保合同及在活跃市场中没有报价的衍生工具
C金融资产的初始确认与交易性金融资产非衍生金融资产金融资产B贷款和持有至到可供出售以公允价值计量目其变动计入当期损益的金融资产应收款项金融资产期投资B直接指婚栓瞳炸公允价值：在公平交易中，熟悉情况的定以公交易双方自愿进行资产交换的金额，也是不允价值断变化的价值（不同于实际成本）。2（准计量部交易性金融资产是金融资产的一个组成分(不备在部分是企业准备随时销售的、风险较小的一种金融资产。近期准备近不准备在近期销售的那部分金融资产，企出售）期出售业将“坐收渔利”，但具有一定风险。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 金融资产的初始确认与交易性金融资产 金融资产 以公允价值计量且 其变动计入当期损 益 的 金 融 资 产 持有至到 期 投 资 贷 款 和 应收款项 可供出售 金融资产 直接指 定以公 允价值 计量部 分(不 准备近 期出售 ) 交易 性金 融资 产(准 备在 近期 出售) ◆ 公允价值：在公平交易中，熟悉情况的 交易双方自愿进行资产交换的金额，也是不 断变化的价值(不同于实际成本)。 ◆ 交易性金融资产是金融资产的一个组成 部分,是企业准备随时销售的、风险较小的一 种金融资产。 ◆ 不准备在近期销售的那部分金融资产,企 业将“坐收渔利”，但具有一定风险。 A B C D 非衍生金融资产 B
C第一节交易性金融资产二、交易性金融资产取得的账务处理（一）交易性金融资产取得成本的确定一般情况：应按取得时的公允价值作为初始确认金额（交易性金融资产）；相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。特殊情况：第一，如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利（或已到期但尚未领取的债券利息），应当单独确认为应收项目（应收股利)，不计入交易性金融资产的初始确认金额。第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 二、交易性金融资产取得的账务处理 （一）交易性金融资产取得成本的确定 一般情况：应按取得时的公允价值作为初始确认金额(交 易性金融资产)； 相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。 特殊情况： 第一，如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发 放的现金股利(或已到期但尚未领取的债券利息)，应当单独确 认为应收项目(应收股利)，不计入交易性金融资产的初始确认 金额。 第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发 生时记入“投资收益”。 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产1.账户设置账户性质：资产类银行存款交易性金融资产明细科目：成本、公取得资产的处置资产XXXXXX允价值变动等的公允价值公允价值账户性质：收入类，但投资收益既核算投资收益，支付的相关实现的投也核算投资损失（具资有双重性质）费用收益应收股利（或利息）账户性质：资产类，应支付价款中实际收回的收数记借方，收回数记贷方现金股利包含的现金股利（或利息）（或利息）武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 1.账户设置 第一节 交易性金融资产
C第一节交易性金融资产2.核算举例【例】华联公司按面值购入甲公司于当日发行的面值150000元的债券，作为交易性金融资产，并支付交易费用500元。借：交易性金融资产一甲公司债券一成本150000投资收益500贷：银行存款150500武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 2.核算举例 【例】华联公司按面值购入甲公司于当日发行的面值150 000元的债券,作为交易性金融资产,并支付交易费用 500元。 借：交易性金融资产 ─甲公司债券─成本 150 000 投资收益 500 贷：银行存款 150500 第一节 交易性金融资产