2.资源税的计算 资源税应纳税额,按应税产品的课税数量和 规定的单位税额计算,其计算公式如下 应纳税额=课税数量×单位税额 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加 工的固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除 ●扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为: 代扣代缴资源税税额=收购未税矿产品数量x适用单位税额
2.资源税的计算 ⚫资源税应纳税额，按应税产品的课税数量和 规定的单位税额计算，其计算公式如下： ⚫应纳税额＝课税数量×单位税额 ⚫纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加 工的固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。 ⚫扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为： ⚫代扣代缴资源税税额＝收购未税矿产品数量×适用单位税额
(二)资源税的纳税申报 ●资源税的纳税人不论本期是香发生应税 行为,均应按期进行纳税申报,在规定 时间内向主管税务机关报送(资源税纳税 申报表)一式三份(见表102)
(二)资源税的纳税申报 ⚫ 资源税的纳税人不论本期是否发生应税 行为，均应按期进行纳税申报，在规定 时间内向主管税务机关报送(资源税纳税 申报表)一式三份(见表 10—2)
表10-2 资源税纳税申报表 填报日期:年月日 纳税人识别号 金额单位:元(列至角分) 纳税人名称 税款所属时期 年月 产品名称课税单位课税数量单位税额应纳税款预缴税款应补(退)税款备注 应纳税项目免税项目 如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏备注 代理人名称 代理人 会计主管经办人 纳税人 代理人地址 (签章) (签章) (签章) (签章) 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人
表 10—2 资源税纳税申报表 填报日期： 年 月 日 纳税人识别号 金额单位：元(列至角分) 纳税人名称 税款所属时期 年 月 产品名称 课税单位 课税数量 单位税额 应纳税款 预缴税款 应 补(退)税 款 备 注 应 纳 税 项 目 免 税 项 目 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 代理人名称 代理人地址 代理人 (签 章) 会计主管 (签 章) 经办人 (签 章) 纳税人 (签 章) 经办人 电 话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人
三、资源税会计处理 (一)会计科目设置 ●为反映和监督企业资源税税额的计算和缴纳情 况,凡是需要缴纳资源税的纳税人应设置“应 交税金——应交资源税”账户,该账户贷方登 记本期应缴纳的资源税税额,借方登记实际缴 纳或允许抵扣的资源税税额,贷方余额表示企 业应交而未交的资源税税额。在实际生产经营 活动中,实际生产情况不同其核算方法亦有所 不同
三、资源税会计处理 ⚫ (一)会计科目设置 ⚫ 为反映和监督企业资源税税额的计算和缴纳情 况，凡是需要缴纳资源税的纳税人应设置“应 交税金——应交资源税”账户，该账户贷方登 记本期应缴纳的资源税税额，借方登记实际缴 纳或允许抵扣的资源税税额，贷方余额表示企 业应交而未交的资源税税额。在实际生产经营 活动中，实际生产情况不同其核算方法亦有所 不同
(二)资源税会计处理 ●1.销售应税矿产品的会计处理 企业对外销售的应税矿产品,按规定讣算出应税矿产 品应缴纳的资源税税额,借记“主营业务棁金及附加” 等账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户;上 交资源税时,借记“应交税金——应交资源税”账户, 贷记“银行存款”账户。 ·2.自产自用应税矿产品的会计处理 ●企业自产自用的应税矿产品应纳资源税的会计处理与 销售应税矿产品的会计处理不同,其应缴纳的资源税 计入生产成本,即借记“生产成本”、“制造费用” 等账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户
(二)资源税会计处理 ⚫1.销售应税矿产品的会计处理 ⚫企业对外销售的应税矿产品，按规定计算出应税矿产 品应缴纳的资源税税额，借记“主营业务税金及附加” 等账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户；上 交资源税时，借记“应交税金——应交资源税”账户， 贷记“银行存款”账户。 ⚫2.自产自用应税矿产品的会计处理 ⚫企业自产自用的应税矿产品应纳资源税的会计处理与 销售应税矿产品的会计处理不同，其应缴纳的资源税 计入生产成本，即借记“生产成本” 、 “制造费用” 等账户，贷记“应交税金——应交资源税”账户