目:第五章营业税会计 学习目标 通过学习,了解营业税会计的基本内容 掌握营业税会计的基本方法,提高营业 税会计核算的实务操作能力
第五章 营业税会计 学习目标 通过学习，了解营业税会计的基本内容， 掌握营业税会计的基本方法，提高营业 税会计核算的实务操作能力
彐:第一节营业税概述 一、营业税概念及特点 (一)征收范围广,税源普遍 (二)按营业额征税,收入稳定 三)按行业设计税目税率,税负合理。 (四)属于价内税
第一节 营业税概述 一、营业税概念及特点 （一）征收范围广，税源普遍 （二）按营业额征税，收入稳定 （三）按行业设计税目税率，税负合理。 （四）属于价内税
彐:二、营业税纳税人和扣缴义务人 (一)营业税的纳税人 营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 “单位”是指国有企业、集体企业、私有企 业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业 单位、军事单位、社会团体及其他单位,还包 括在我国境内的外商投资企业和外国企业。 “个人”是指个体工商户及其他有经营行 为的个人,包括中华人民共和国公民和外国公 民
二、营业税纳税人和扣缴义务人 (一)营业税的纳税人 营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 “单位”是指国有企业、集体企业、私有企 业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业 单位、军事单位、社会团体及其他单位，还包 括在我国境内的外商投资企业和外国企业。 “个人”是指个体工商户及其他有经营行 为的个人，包括中华人民共和国公民和外国公 民
(二)营业税扣缴义务人 委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构 为扣缴义务人 2.建筑安装业务实行转包、分包的,以总承包人为扣缴 义务人。 →3.境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营 机构的,其应纳税额以代理者为扣缴义务人;没有代 理者的,以受让者或购买者为扣缴义务人。 4.单位或个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售 票者为扣缴义务人。 5.演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以 售票者为扣缴义务人。 →6.个人转让土地使用权以外的其他无形资产,其应纳税 款以受让者为扣缴义务人 7.财政部规定的其他扣缴义务人
(二)营业税扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构 为扣缴义务人。 2.建筑安装业务实行转包、分包的，以总承包人为扣缴 义务人。 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营 机构的，其应纳税额以代理者为扣缴义务人；没有代 理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 4.单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售 票者为扣缴义务人。 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以 售票者为扣缴义务人。 6.个人转让土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税 款以受让者为扣缴义务人。 7.财政部规定的其他扣缴义务人
三、营业税征税范围 ()应税劳务 交通运输业,是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅 客送达目的地,使其空间位置得以转移的业务活动。包括 陆路运输、水路运输(含打捞业),航空运输、管道运输、装 卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动,均属于本税目 的征税范围。 2.建筑业,是指建筑安装工程作业,包括建筑、安装、修缮, 装饰和其他工程作业 3.金融保险业,是指经营金融、保险的业务。金融是指经营 货币资金融通活动的业务,包括贷款、转贷款、融资租赁 金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务,但中国人民银 行对金融机构的贷款业务,各金融机构存款或购入金融商品 业务,均不征收营业税。保险是指将通过契约形式集中起来 的资金,用以补偿保险人的经济利益的业务,但普通人寿险 养老金保险、健康保险等险种免征营业税
三、营业税征税范围 (一）应税劳务 1.交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅 客送达目的地，使其空间位置得以转移的业务活动。包括： 陆路运输、水路运输(含打捞业)，航空运输、管道运输、装 卸搬运。凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属于本税目 的征税范围。 2.建筑业，是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮， 装饰和其他工程作业。 3.金融保险业，是指经营金融、保险的业务。金融是指经营 货币资金融通活动的业务，包括贷款、转贷款、融资租赁、 金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，但中国人民银 行对金融机构的贷款业务，各金融机构存款或购入金融商品 业务，均不征收营业税。保险是指将通过契约形式集中起来 的资金，用以补偿保险人的经济利益的业务，但普通人寿险、 养老金保险、健康保险等险种免征营业税