200 170000 20000d 5 500000 84000 100000d 840000 100000 3500 85000 42500 1500000 1380500 1400004 1052500 合计 1195 347500 利润 第二节资金筹集的核算 丶资金筹集业务的核算内容 企业要进行生产经营活动,首先必须具备一定的物质基础,即资产。企业获取资产的来 源主要有以下两方面 从投资的角度来讲,投资者可分为国家投入、法人投入、个人投入和外商投入 从企业的角度来看,筹资的方式主要有: 1.直接筹集。即直接接受投资者投入的资金,具体表现为货币资金、或固定资产、或无 形资产等。 2.间接筹集。通过证券市场发行股票募集资金。 ·企业可以根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金,满足生产及基建需要。企业 借入的资金,根据期限长短分为长期借款和短期借款。 企业也可根据需要,在经过人民银行批准,可向社会发行债券筹集资金
1 2 3 4 5 6 7 × × 500 000 1 000 000 × 400 000 840 000 20 500 35 000 85 000 200 000 200 000 × 1 000 000 170 000 × 840 000 × × 42 500 合计 1 500 000 1 380 500 1 400 000 1 052 500 利润 119 500 347 500 第二节 资金筹集的核算 • 一、资金筹集业务的核算内容 企业要进行生产经营活动，首先必须具备一定的物质基础，即资产。企业获取资产的来 源主要有以下两方面： 从投资的角度来讲，投资者可分为国家投入、法人投入、个人投入和外商投入。 从企业的角度来看，筹资的方式主要有： 1．直接筹集。即直接接受投资者投入的资金，具体表现为货币资金、或固定资产、或无 形资产等。 2．间接筹集。通过证券市场发行股票募集资金。 ••• 企业可以根据生产经营情况向银行或金融机构借入资金，满足生产及基建需要。企业 借入的资金，根据期限长短分为长期借款和短期借款。 企业也可根据需要，在经过人民银行批准，可向社会发行债券筹集资金
此外,企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。 筹资业务核算应设置的会计科目 为了核算企业发生的各项筹集业务,根据会计制度规定,企业应设置以下主要会计科目 1.“实收资本”科目。属所有者权益类科目。核算企业章程规定,投资者投入企业的资 本。贷方登记投入资本的增加数,借方登记投资的减少数,期末余额在贷方,表示期末所有 者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。 2.“短期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。取 得借款时,记入该科目贷方;偿还借款时,记入借方;余额在贷方,表示尚未偿还的短期借 款数额。该科目按借款种类设置明细账。 3.“长期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。贷 方登记取得的各种长期借款及其应付未付的利息借方登记到期偿还的长期借款本金和利息; 余额在贷方,表示尚未归还的长期借款本金和利息数。该科目按借款种类设置明细账。 4.“"应付债券”科目。属负债类科目。核算企业为筹集长期资金而发生的债券本金及应 付利息。贷方登记发行债券实际收到的款项、溢价等,借方登记到期归还的债券本息等。余 额在贷方表示企业尚未偿还的债券本息数。本科目按债券种类进行明细分类核算。 三、筹资业务的账务处理 ()投入资金 举例说明:假设渝华工厂2001年12月1日有关账户期初余额如下: 某公司1999年12月有关账户期初余额如下 资 金额负债及所有者权益金额 现金 1500实收资本 2400000 银行存款 120000 资本公积 11500 240000
此外，企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。 • • 二、筹资业务核算应设置的会计科目 为了核算企业发生的各项筹集业务，根据会计制度规定，企业应设置以下主要会计科目： 1．“实收资本”科目。属所有者权益类科目。核算企业章程规定，投资者投入企业的资 本。贷方登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，期末余额在贷方，表示期末所有 者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。 2．“短期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。取 得借款时，记入该科目贷方；偿还借款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未偿还的短期借 款数额。该科目按借款种类设置明细账。 3．“长期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。贷 方登记取得的各种长期借款及其应付未付的利息；借方登记到期偿还的长期借款本金和利息； 余额在贷方，表示尚未归还的长期借款本金和利息数。该科目按借款种类设置明细账。 4．“应付债券”科目。属负债类科目。核算企业为筹集长期资金而发生的债券本金及应 付利息。贷方登记发行债券实际收到的款项、溢价等，借方登记到期归还的债券本息等。余 额在贷方表示企业尚未偿还的债券本息数。本科目按债券种类进行明细分类核算。 三、筹资业务的账务处理 • • ㈠投入资金 举例说明：假设渝华工厂 2001 年 12 月 1 日有关账户期初余额如下： 某公司 1999 年 12 月有关账户期初余额如下： 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现金 银行存款 原材料 1500 120000 240000 实收资本 资本公积 2400000 11500
库存商品 无形资产 24110 2411500 例1)某投资者投入货币资金10万元,设备100万元,专利权一项20万元。 白借入资金 例(2)从银行借入期限为10个月,利率6%的借款10万元存入银行。 例3)从银行借入用于购置设备款50万元存入银行,期限2年。 白发行债券 例4)委托金融机构发行债券60万元,款项收存银行。 第三节供应过程的核算 、购进业务核算的内容 为了进行产品生产,企业必须具备各种劳动资料和劳动对象。如购建厂房、机器设备 购买各种原材料、辅助材料等。这些都是企业进行生产经营活动必须具备的物质基础。 (一)固定资产购进业务核算内容 固定资产,是指使用年限较长、单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的 资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 企业购入固定资产,应按取得时的实际成本入账,实际成本是指为购建某项固定资产在 达到使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出。具体包括买价、运杂费、包装费保险费、 安装费和税金。上述内容构成固定资产购进业务核算的内容。 (二)材料采用业务核算内容 购入材料时,企业一方面要与供应单位或其他有关单位办理款项结算,包括支付采购材 料的货款、税金,运杂费、保险费等各种采购费用。另一方面要将材料验收入库,办理入库
库存商品 固定资产 无形资产 200000 1800000 50000 合 计 2411500 合 计 2411500 例(1)某投资者投入货币资金 10 万元，设备 100 万元，专利权一项 20 万元。 ㈡借入资金 例(2)从银行借入期限为 10 个月，利率 6%的借款 10 万元存入银行。 例(3)从银行借入用于购置设备款 50 万元存入银行，期限 2 年。 ㈢发行债券 例(4)委托金融机构发行债券 60 万元，款项收存银行。 第三节 供应过程的核算 一、购进业务核算的内容 为了进行产品生产，企业必须具备各种劳动资料和劳动对象。如购建厂房、机器设备； 购买各种原材料、辅助材料等。这些都是企业进行生产经营活动必须具备的物质基础。 (一)固定资产购进业务核算内容 固定资产，是指使用年限较长、单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的 资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 企业购入固定资产，应按取得时的实际成本入账，实际成本是指为购建某项固定资产在 达到使用状态之前所发生的一切合理、必要的支出。具体包括买价、运杂费、包装费保险费、 安装费和税金。上述内容构成固定资产购进业务核算的内容。 (二)材料采用业务核算内容 购入材料时，企业一方面要与供应单位或其他有关单位办理款项结算，包括支付采购材 料的货款、税金，运杂费、保险费等各种采购费用。另一方面要将材料验收入库，办理入库
手续。因此,购进业务核算的内容应是:核算材料货款、税金的支出、未付等情况;各种采 购费用的发生与结算,确定其材料采购成本,并办理入库结转采购成本 购进业务核算应设置的会计科目 固定资产”科目。资产类科目,核算企业固定资产的原价。借方登记增加的固定资 产原始价值;贷方登记减少的固定资产原始价值;余额在借方,表示期末结存的固定资产原 始价值 2.“"物资采购”科目。属于资产类科目,核算企业购入物资的采购成本。借方登记购入 物资的买价和采购费用;贷方登记物资达到并验收入库的实际采购成本;余额在借方,表示 尚未达到或尚未验收入库的在途物资实际成本。该科目按采购物资的种类设置明细账 3."原材料″科目。属于资产类科目,核算企业各种库存材料的增减变动情况。借方登 记入库材料的实际成本;贷方登记发岀材料的实际成本;余额在借方,表示库存材料的结存 数。本科目该材料品种明细账。 4.“应付账款”科目。属于负债类科目,核算企业因购买材料物资、接受劳务供应等而 应付给供应单位的款项。发生应付货款时记入贷方;归还应付货款时记入借方;余额一般在 贷方,表示应付未付的货款数,本科目按供应单位设置明细账 5.“预付账款”科目。属于资产类科目,核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的 货款。发生预付款时,按实际支付金额记入借方;收到货物抵销预付款时,记入贷方;期末 借方余额表示尚未收回的预付款数额。本科目按供应单位设置明细账。 6.“应付票据”科目。属于负债类科目,核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业 汇票。发生应付货款而开出、承兑商业汇票时,记入贷方;到期兑现支付货款时,记入借方; 余额在贷方,表示尚未到期兑付的商业汇票
手续，。因此，购进业务核算的内容应是：核算材料货款、税金的支出、未付等情况；各种采 购费用的发生与结算，确定其材料采购成本，并办理入库结转采购成本。 •••• 二、购进业务核算应设置的会计科目 1．“固定资产”科目。资产类科目，核算企业固定资产的原价。借方登记增加的固定资 产原始价值；贷方登记减少的固定资产原始价值；余额在借方，表示期末结存的固定资产原 始价值。 2．“物资采购”科目。属于资产类科目，核算企业购入物资的采购成本。借方登记购入 物资的买价和采购费用；贷方登记物资达到并验收入库的实际采购成本；余额在借方，表示 尚未达到或尚未验收入库的在途物资实际成本。该科目按采购物资的种类设置明细账。 3．“原材料”科目。属于资产类科目，核算企业各种库存材料的增减变动情况。借方登 记入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本；余额在借方，表示库存材料的结存 数。本科目该材料品种明细账。 4．“应付账款”科目。属于负债类科目，核算企业因购买材料物资、接受劳务供应等而 应付给供应单位的款项。发生应付货款时记入贷方；归还应付货款时记入借方；余额一般在 贷方，表示应付未付的货款数，本科目按供应单位设置明细账。 5．“预付账款”科目。属于资产类科目，核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的 货款。发生预付款时，按实际支付金额记入借方；收到货物抵销预付款时，记入贷方；期末 借方余额表示尚未收回的预付款数额。本科目按供应单位设置明细账。 6．“应付票据”科目。属于负债类科目，核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业 汇票。发生应付货款而开出、承兑商业汇票时，记入贷方；到期兑现支付货款时，记入借方； 余额在贷方，表示尚未到期兑付的商业汇票