1)将内部应收账款与应付账款相互摅 消 借:应付账款32000 贷:应收账款 32000 (2)将上期内部应收账款计提的坏账准 备予以抵消,调整期初未分配利润的数 额 借:应收账款(坏账准备)2500 贷:期初未分配利润2500 2021/2/24
2021/2/24 11 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵 消 借：应付账款 32 000 贷：应收账款 32 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准 备予以抵消，调整期初未分配利润的数 额 借：应收账款（坏账准备）2 500 贷：期初未分配利润 2 500
(3)将本期由于子公司内部应收账款净减少 18000元而冲减的坏账准备900元予以抵消 借:资产减值损失 900 贷:应收账款(坏账准备) 900 2021/2/24 12
2021/2/24 12 （3）将本期由于子公司内部应收账款净减少 18 000元而冲减的坏账准备 900元予以抵消。 借：资产减值损失 900 贷：应收账款（坏账准备） 900
行贝 销售利涧的抵消 内部未实现损益的消除方法 子公司为全资子公司: 集团内部未实现损益全部消除。 子公司为非全资子公司: 顺流销售形成的内部未实现损益全部消除; 逆流销售形成的内部未实现损益 依据主体理论:全部消除; 依据母公司理论:部分消除。 2021/2/24 13
2021/2/24 13 二、内部销售及存货中未实现内部 销售利润的抵消 • 内部未实现损益的消除方法 • 子公司为全资子公司： – 集团内部未实现损益全部消除。 • 子公司为非全资子公司： – 顺流销售形成的内部未实现损益全部消除； – 逆流销售形成的内部未实现损益： • 依据主体理论：全部消除； • 依据母公司理论：部分消除
(-)当期内部购进商品并形成 存货的抵消处理 例1:某母公司本期向子公司销售商品 10000元,其销售成本8000元;子公司购进 的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末 存货。 (1)借:营业收入 10000 贷:营业成本 10000 (2)借:营业成本 2000 贷:存货 2000 2021/2/24 14
2021/2/24 14 （一）当期内部购进商品并形成 存货的抵消处理 例 1：某母公司本期向子公司销售商 品 10 000元，其销售成本8000元；子公司购进 的该商品当期全部未实现对外销售而形成期末 存货。 （1）借：营业收入 10 000 贷：营业成本 10 000 （2）借：营业成本 2 000 贷：存货 2 000
或者两笔合二为一: 借:营业收入1000 贷:营业成本 8000 存货 2000 2021/2/24 15
2021/2/24 15 或者两笔合二为一： 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 8 000 存货 2 000