(1)将内部应收账款与应付账款相互抵消 借:应付账款 50000 贷:应收账款 50000 (2)将上期内部应收账款计提的坏账准备抵 消(期初未分配利润的调整:个别报表的期 初合计数调整为合并报表的期初数!) 借:应收账款(坏账准备)2500 贷:期初未分配利润 2500 2021/2/24 6
2021/2/24 6 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备抵 消（期初未分配利润的调整：个别报表的期 初合计数调整为合并报表的期初数！） 借：应收账款（坏账准备 ）2 500 贷：期初未分配利润 2 500
2、内部应收账款本期余额大于上 余额肘抵消处理 例3:假设母公司上期内部应收账款、 垮襁情计:提的纸歌斯劲 负债表中对子公司内部应收账款为 66000元,坏账准备的数额为3300元, 本期对子公司内部应收账款净增加16 00o元,本期内部应收账款补提的坏账 准备的数额为800元。 2021/2/24 7
2021/2/24 7 2、内部应收账款本期余额大于上期 余额时抵消处理 例3：假设母公司上期内部应收账款、 内部应收账款计提的坏账准备抵消情况 与例1情况相同。母公司本期个别资产 负债表中对子公司内部应收账款为 66 000元，坏账准备的数额为3300元， 本期对子公司内部应收账款净增加 16 000元，本期内部应收账款补提的坏账 准备的数额为800元
(1)将内部应收账款与应付账款相互抵 消 借:应付账款66000 贷:应收账款 66000 (2)将上期内部应收账款计提的坏账准 备予以抵消,调整期初未分配利润的数 额(期初影响数) 借:应收账款(坏账准备)2500 贷:期初未分配利润 2500 2021/2/24 8
2021/2/24 8 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵 消 借：应付账款 66 000 贷：应收账款 66 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准 备予以抵消，调整期初未分配利润的数 额（期初影响数） 借：应收账款（坏账准备）2 500 贷：期初未分配利润 2 500
(3)抵消本期对子公司内部应收账款净增 额16000元计提的坏账准备800元(姐 影响数) 借:应收账款(坏账准备)800 贷:资产减值损失 800 2021/2/24
2021/2/24 9 （3）抵消本期对子公司内部应收账款净增加 额 16 000元计提的坏账准备 800元（本期 影响数） 借：应收账款（坏账准备）800 贷：资产减值损失 800
3、内部应收账歉本期余顿小于上娲 余额肘的抵消处理 例4:假设母公司上期内部应收账款 内部应收账款计提的坏账准备抵消情况 与例1相同。母公司本期个别资产负债 表中对子公司内部应收账款为32000元, 坏账准备余额为1600元。内部应收账 款比上期净减少18000元,本期冲销 内部应收账款计提坏账准备900元。 2021/2/24 10
2021/2/24 10 3、内部应收账款本期余额小于上期 余额时的抵消处理 • 例4：假设母公司上期内部应收账款、 内部应收账款计提的坏账准备抵消情况 与例1相同。母公司本期个别资产负债 表中对子公司内部应收账款为32 000元， 坏账准备余额为 1600元。内部应收账 款比上期净减少 18 000元，本期冲销 内部应收账款计提坏账准备 900元