第一节流动负债 1.应交增值税的核算 (1)一般纳税企业增值税的会计核算 增值税是就物资和劳务的增值部分征收的一种 税。一般纳税企业应交的增值税,应在“应交 税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进 行核算。“应交税费—应交增值税”科目分 别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“减免税款”、“销项税额” “出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵 减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税” 等专栏
11 第一节 流动负债 • 1. 应交增值税的核算 • (1)一般纳税企业增值税的会计核算 • 增值税是就物资和劳务的增值部分征收的一种 税。一般纳税企业应交的增值税，应在“应交 税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进 行核算。 “应交税费——应交增值税”科目分 别设置“进项税额” 、 “已交税金” 、 “转出 未交增值税” 、 “减免税款” 、 “销项税额” 、 “出口退税” 、 “进项税额转出” 、 “出口抵 减内销产品应纳税额” 、 “转出多交增值税” 等专栏
第一节流动负债 企业购入物资或者接受应税劳务,没有按照 规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值 税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其 他有关事项的,其进项税额不能从销项税额 中抵扣。如果企业没有取得有关的扣税凭证, 则购进物资或接受应税劳务支付的增值税额 不能作为进项税额扣税,其已支付的增值税 只能记入购入物资或接受劳务的成本
12 第一节 流动负债 • 企业购入物资或者接受应税劳务，没有按照 规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值 税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其 他有关事项的，其进项税额不能从销项税额 中抵扣。如果企业没有取得有关的扣税凭证， 则购进物资或接受应税劳务支付的增值税额 不能作为进项税额扣税，其已支付的增值税 只能记入购入物资或接受劳务的成本
第一节流动负债 ①属于购入物资时即能认定其进项税额不能抵 扣的,如购进固定资产,购入的物资直接用于 免税项目,或者直接用于非应税项目,或者直 接用于集体福利和个人消费的,其增值税专用 发票上注明的增值税额,记入购入物资及接受 劳务的成本
13 第一节 流动负债 • ①属于购入物资时即能认定其进项税额不能抵 扣的，如购进固定资产，购入的物资直接用于 免税项目，或者直接用于非应税项目，或者直 接用于集体福利和个人消费的，其增值税专用 发票上注明的增值税额，记入购入物资及接受 劳务的成本
第一节流动负债 ·②属于购入物资时不能直接认定其进项税额 能否抵扣的,其增值税专用发票上注明的增 值税额,按照增值税会计处理方法记入“应 交税费——应交增值税(进项税额)”科目,如 果这部分购入物资以后用于按规定不得抵扣 进项税额项目的,应将原已记入进项税额并 已支付的增值税转出
14 第一节 流动负债 • ②属于购入物资时不能直接认定其进项税额 能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增 值税额，按照增值税会计处理方法记入“应 交税费——应交增值税 (进项税额)”科目，如 果这部分购入物资以后用于按规定不得抵扣 进项税额项目的，应将原已记入进项税额并 已支付的增值税转出