13.随者审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是(。 A审计的时间预算重新调整 B约定的审计收费发生变化 C甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策 【参考答案】C 【答案解析】参考教材P173.在审计执行阶段，随若审计过程的推进，注册会计师应当 及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过 程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化” 就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。 (四)注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到 下列事项，请代为做出正确的专业判断 14,对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。 A计价和分摊B.分类 C存在D.完整性 【参考答案】C 【答案解析】参考数材P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款张户余额的直实性 正确性，防止或发现被市计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函 证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 15对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货 注册会计师认为最可能证实的是()。 A计价和分摊B.权利和义务 C.存在D.完整性 【参考答案】A 【答案解析】P449.存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对 存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详 细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌
13.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( )。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策 【参考答案】C 【答案解析】参考教材 P173.在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当 及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过 程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化” 就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。 (四)注册会计师负责审计甲公司 20X8 年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到 下列事项，请代为做出正确的专业判断。 14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 【参考答案】C 【答案解析】参考教材 P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、 正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函 证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。 15.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货， 注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 【参考答案】A 【答案解析】P449.存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对 存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详 细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌
价准备计提的准确性提供证据 16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期， 注册会计师认为最可能证实的是()。 A发生B.完整性 C截止D.分类 【参考答案】C 【答案解析】383.洗取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账 款和收入明细账进行核对：同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天 一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象 (伍)注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与家公司管理层和治理层沟通 时，注册会计师调到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为 不宜沟通的是()。 A重要性的具体金额 B拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C对于审计相关的内部控制采取的方案 D拟利用内部审计工作的程度 【参考答案】A 【答案解析】531.有关计划的市计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的 事项包括： ()注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 (4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 (5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需
价准备计提的准确性提供证据。 16.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期， 注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 【参考答案】C 【答案解析】P383.选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账 款和收入明细账进行核对;同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天 一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。 (五)注册会计师负责审计甲公司 20X8 年度财务报表。在与家公司管理层和治理层沟通 时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为 不宜沟通的是( )。 A.重要性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度 【参考答案】A 【答案解析】P531.有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的 事项包括： (1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。 (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 (3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 (4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 (5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需
沟通的是()。 A管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B管理层对审计工作施加限制 C审计项目组修改审计时间预算 D注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 【参考答案】C 【答案解析】P533.市计工作中的重大困难，包括 (1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延； (2)不合理地要求缩短完成市计工作的时间： 3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 (4)无法获取预期的证据： (5)管理层对注册会计师施加的限制： (6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延 伸至资产负债表日起12个月。 19.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是() A甲公司所在待业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力 【参考答案】D 【答案解析】P528不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。 20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是() A甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
沟通的是( )。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 【参考答案】C 【答案解析】P533.审计工作中的重大困难，包括： (1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延; (2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间; (3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期; (4)无法获取预期的证据; (5)管理层对注册会计师施加的限制; (6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延 伸至资产负债表日起 12 个月。 19.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( ) A.甲公司所在待业的环境发生重大变化 B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D.管理层的胜任能力 【参考答案】D 【答案解析】P528.不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。 20.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是( ) A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质 【参考答案】0 【答案解析】P531.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。 注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且话度的沟通也有利于 取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通 ,是因为如果就审计范围和时间 过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层 事先预见，从而损害审计工作的有效性。 有关计划的审计范用和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： 1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册 会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则 规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。 2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 (3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 (4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 二、 项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多 个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅 笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分。答 案与在试题卷上无效。) 注册会计师负贵审计甲公司20×年度财务报表。在运用实质性分析程序时，注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有() A存款利息收入 B.借款利总支出 C.营业外收入
B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间 C.注册会计师发现管理层的舞弊行为 D.注册会计师实施的具体审计程序的性质 【参考答案】D 【答案解析】P531.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。 注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于 取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作 过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层 事先预见，从而损害审计工作的有效性。 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： (1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册 会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则 规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。 (2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。 (3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。 (4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。 (5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。 二、多项选择题(本题型共 6 大题，20 小题，每小题 1 分，本题型共 20 分。每小题均有多 个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅 笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答 案与在试题卷上无效。) (一)注册会计师负责审计甲公司 20×年度财务报表。在运用实质性分析程序时，注册会 计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有( ) A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入
D房屋租赁收入 【参考答案】ABCD 【答案解析】营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。 2在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有() A可获得信息的来源 B,可获得信息的可比性 C可获得信总是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制 【参考答案】ABD 【答案解析】参考教材P197一198在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注 册会计师应当考虑下列因素：()可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程 序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的 控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。 3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取 充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有) A数据的可靠性 B.预期的准确程度 C.可接受的差异额 D分析程序对特定认定的适用性 【参考答案】ABD 【答案解析】参见教材P199第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期 间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的 可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间 获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户 期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。 (二)注册会计师负贵审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到 下列事项，请代为做出正确的专业判断
D.房屋租赁收入 【参考答案】ABCD 【答案解析】营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。 2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有( ) A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制 【参考答案】ABD 【答案解析】参考教材 P197～198.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注 册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程 序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的 控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。 3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取 充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( ) A.数据的可靠性 B.预期的准确程度 C.可接受的差异额 D.分析程序对特定认定的适用性 【参考答案】ABD 【答案解析】参见教材 P199 第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期 间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的 可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间 获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户 期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。 (二)注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到 下列事项，请代为做出正确的专业判断