浙江大学远程教育学院 提高税收本身效率的途径 简化税制,使其易于理解和掌握,尽量给纳税 人以方便,减少税收的征管环节 尽可能将纳税人负担或费用转化为税务部门的 管理费用,从而达到降低税收成本的目标; ■精简税务人员数量,既防止人浮于事,又防止 对纳税人人为设置各种障碍 ■运用先进科学的方法进行税收管理,防止税务 人员营私舞弊 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 11 提高税收本身效率的途径 ◼ 简化税制，使其易于理解和掌握，尽量给纳税 人以方便，减少税收的征管环节 ； ◼ 尽可能将纳税人负担或费用转化为税务部门的 管理费用，从而达到降低税收成本的目标 ； ◼ 精简税务人员数量，既防止人浮于事，又防止 对纳税人人为设置各种障碍 ； ◼ 运用先进科学的方法进行税收管理，防止税务 人员营私舞弊 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 税收的经济效率原则: ·概念:指税收对资源配置和经济机制运行产生影 响,而使税收的利益损耗最小化和利益的最大化。 标准:税制是否有利于经济的有效运行,是否为 中性税收,税收外部效应状况如何。 ◆税收的利益损耗可以分为资源配置和经济 机制运行两个方面的利益损耗,而无论发 生何种利益损耗,都说明经济处于元效率 或低效率状态,会对社会带來消极影响。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 12 ◼ 税收的经济效率原则： ⬧ 概念：指税收对资源配置和经济机制运行产生影 响，而使税收的利益损耗最小化和利益的最大化。 ⬧ 标准：税制是否有利于经济的有效运行，是否为 中性税收，税收外部效应状况如何。 ⬧ 税收的利益损耗可以分为资源配置和经济 机制运行两个方面的利益损耗，而无论发 生何种利益损耗，都说明经济处于无效率 或低效率状态，会对社会带来消极影响 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 负所得税( negative income tax)的鼓励原则 弗里德曼( riedman.M在60年代提出来; 基本内容:确定一个收入标准,在此标准以上的收入 征税,在此标准以下的收入给予补贴(即负税率),但 补贴并不是固定标准,而是根据收入而定。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 13 ◼ 负所得税(negative income tax)的鼓励原则 * 弗里德曼(Friedman. M)在60年代提出来 ； * 基本内容：确定一个收入标准，在此标准以上的收入 征税，在此标准以下的收入给予补贴(即负税率)，但 补贴并不是固定标准，而是根据收入而定。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 含义 税收制度的公平原则 指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况 相适应,以保证各纳税人之间的税负均衡。 分类: 横向公平:指税制以同等的方式对待条件相同的人, 即经济能力或纳税能力相同的人缴税数额应当相同。 2.纵向公平:指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳 数额不同的税收,即税制应当区别对待经济地位和 经济能力不同的人。 可题: a.从原则上判定谁应支付较高的税收; b.确定应税方法和应税基础,即税基问题; C.如果某些纳税人应支付较髙的税收究竟要高出 多少,即税率问题。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 14 ◼ 含义：三、税收制度的公平原则 指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况 相适应，以保证各纳税人之间的税负均衡 。 ◼ 分类： 1. 横向公平：指税制以同等的方式对待条件相同的人， 即经济能力或纳税能力相同的人缴税数额应当相同。 2. 纵向公平：指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳 数额不同的税收，即税制应当区别对待经济地位和 经济能力不同的人。 问题： a.从原则上判定谁应支付较高的税收 ； b.确定应税方法和应税基础，即税基问题； c.如果某些纳税人应支付较高的税收究竟要高出 多少，即税率问题 。 公共经济学 第６章 公共税收制度
浙江大学远程教育学院 ■衡量税收公平的标准 1)能力原则:指以纳税人的纳税能力来确定征税及其额度。 ①主观说:纳税能力的测定应以纳税人所感受的牺牲程 度为标准; 边际牺牲相等:指征税后使纳税人牺牲的效用与其收入 成相同比例, 最小牺牲:指征税后全体纳税人牺牲的总效用最小 ②客观说:纳税能力的测定应以纳税人所拥有的财富为 标准。 公共经济学第6章公共税收制度
浙江大学远程教育学院 15 ◼ 衡量税收公平的标准 (1)能力原则：指以纳税人的纳税能力来确定征税及其额度 。 ①主观说：纳税能力的测定应以纳税人所感受的牺牲程 度为标准 ； * 边际牺牲相等：指征税后使纳税人牺牲的效用与其收入 成相同比例 ， * 最小牺牲：指征税后全体纳税人牺牲的总效用最小 。 ②客观说：纳税能力的测定应以纳税人所拥有的财富为 标准 。 公共经济学 第６章 公共税收制度