二、审计的本质特征 ·审计的本质特征是衡量经济监督活动是否属于 审计监督范畴的主要标志。 •审计的本质特征，体现的是高层次的经济监督。 ·审计的本质特征主要表现在两个方面： (一)独立性 (二)权威性 2017/5/14 双木课件。《审计学》 26
2017/5/14 双木课件 •《审计学》 26 •审计的本质特征是衡量经济监督活动是否属于 审计监督范畴的主要标志。 •审计的本质特征，体现的是高层次的经济监督。 •审计的本质特征主要表现在两个方面： （一）独立性 （二）权威性 二、审计的本质特征
(一)独立性 ·是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他 行政机关、社会团体和个人的干涉。 ·任何一种审计活动都必须有审计人、被审计人和审计委托 人三方，三者的关系如下图所示。（教材P4图1-1有误） 审计人 (第三关系人) 被审计关系 审计关系 证实关系 委托授权关系 被审计人 授权经营管理关系 审计委托人 (第二关系人) 〔第一关系人) (受托经营者) (财产所有者) 受托经济责任关系 2017/5/14 双木课件。《审计学》 27
• 是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他 行政机关、社会团体和个人的干涉。 • 任何一种审计活动都必须有审计人、被审计人和审计委托 人三方，三者的关系如下图所示。（教材P4图1-1有误 ） 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 27 （一）独立性 1 (受托经营者) (财产所有者)
(一)独立性 ·独立性如何确立？ 一审计者的审计监督权是审计授权人或委托人（财产 所有者)所赋予的； 一审计者不参与被审计人，（受托经管者）的经营管理 活动，与被审计者没有任何联系； 一审计者与审计委托人和被审计人之间不存在经济利 害关 系，他对审计委托人和被审计人都具有主动性 和自由性，处于超脱地位。 -综上所述，审计的独立性得以确立。 审计的独立性是堡证审计结论客观、公正的前提和 基础，是审计的灵魂。 2017/5/14 双木课件。《审计学》 28
•独立性如何确立？ –审计者的审计监督权是审计授权人或委托人（财产 所有者）所赋予的； –审计者不参与被审计人（受托经管者）的经营管理 活动，与被审计者没有任何联系； –审计者与审计委托人和被审计人之间不存在经济利 害关系，他对审计委托人和被审计人都具有主动性 和自由性，处于超脱地位。 –综上所述，审计的独立性得以确立。 •审计的独立性是保证审计结论客观、公正的前提和 基础，是审计的灵魂。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 28 （一）独立性 1
(一)独立性 ·【案例分析】 审计部门是否应独立设置 (教材P) -结论：应独立设置。 2017/5/14 双木课件·《审计学》 29
•【案例分析】 审计部门是否应独立设置 （教材P5） –结论：应独立设置。 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 29 （一）独立性 1
(二)权威性 ·审计监督的权威性是审计组织的工作过程具有法律保 障，且审计结果具有法律效力的特征。 ·在我国，审计的权威性主要表现在三个方面： ①宪法赋予独立审计权； ②审计人有权要求被审计人提供有关资料；（政府 审计还有权追究违法乱纪的原因和经济责任，有权 纠正违反国家规定的收支，制止损失浪费；) -③审计人出具的审计报告具有法律效力。（政府审 计决定直接有执法功能；民间审计报告需依赖执法 机关才有执法功能。) 2017/5/14 双木课件。《审计学》 30
• 审计监督的权威性是审计组织的工作过程具有法律保 障，且审计结果具有法律效力的特征。 •在我国，审计的权威性主要表现在三个方面： –①宪法赋予独立审计权； –②审计人有权要求被审计人提供有关资料；（政府 审计还有权追究违法乱纪的原因和经济责任，有权 纠正违反国家规定的收支，制止损失浪费；） –③审计人出具的审计报告具有法律效力。（政府审 计决定直接有执法功能；民间审计报告需依赖执法 机关才有执法功能。） 2017/5/14 双木课件 •《审计学》 30 （二）权威性 1