《审计学》案例分析题 审计重要性标准的初步评估 (一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表 进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题 (1)该公司10月份虚报冒领工资1820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3850元,列入小金库 3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由 (2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策 (二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误 或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位:万元 金额 甲方案 乙方案 现金 700 2.8 应收账款 2100 25.2 存货 4200 42 70 固定资产 7000 70 42 14000 140 40 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。 审计风险的分析 [资料]检査风险,固有风险和控制风险的六种情况见表 4 5 检查风险(% 6 固有风险(%) 100 100 控制风险(% 40 100 50 100 审计风险(%) [要求]1.按照上述资料,计算每种情况下的审计风险 2.根据风险之间的关系,分析下列情况对审计风险的影响(假定其他因素不 变) (1)检查风险减少 (2)控制风险减少; (3)固有风险减少;
《审计学》案例分析题 一、审计重要性标准的初步评估 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表 进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有； （2）11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报 表层次的重要性水平按资产总额的 1%计算为 140 万，即资产账户可容忍的错误 或漏报为 140 万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。 某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 二、审计风险的分析 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 风 险 情 况 1 2 3 4 5 6 检查风险（%） 1 1 6 6 6 6 固有风险（%） 60 100 30 40 50 100 控制风险（%） 40 100 20 60 50 100 审计风险（%） [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不 变）： （1）检查风险减少； （2）控制风险减少； （3）固有风险减少；
3.那一种情况所需要的审计证据最多?那一种情况需要的审计证据最少? 请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A 材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果: 在产品结存2100千克,加工程度50%;产成品结存4800千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致 3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产 品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存2000千克,加工程度50%;产 成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A 材料5000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4000千克;产品发货单记录 甲产品出库数4500千克 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。 相容职务的分析 (一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作: (1)批准物资采购的工作; (2)执行物资采购的工作 (3)对采购的物资进行验收的工作; (4)物资保管和发放的工作; (5)物资保管账的记录工作; (6)物资明细账的记录工作; (7)物资总分类账的记录工作 (8)物资的定期清查工作 (9)物资的账实核对工作; (10)物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由 (二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员 工必须分担下列工作: (1)记录并保管总账 (2)记录并保管应付账款明细账; (3)记录并保管应收账款明细账; (4)记录货币资金日记账 (5)保管,填写支票 (6)发出销货退回及折让的贷项通知单 (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单 (8)保管并送存现金收入
3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？ 请说明理由 三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入 100 千克 A 材料可以生产出甲产品 100 千克。 2.20X2 年 12 月 31 日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果： 在产品结存 2 100 千克，加工程度 50%；产成品结存 4 800 千克。期末在产品和 产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3 年 2 月 2 日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产 品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存 2 000 千克，加工程度 50%；产 成品盘存 5000 千克。 4.其他有关资料如下：20X3 年 1 月 1 日至 2 月 2 日，领料单记录生产领用 A 材料 5 000 千克：产成品交库单记录甲产品入库数 4 000 千克；产品发货单记录 甲产品出库数 4 500 千克。 [要求]运用调节法验证 20X2 年 12 月 31 日有关会计资料的准确性。 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。 （二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员 工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入
上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工 作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部 控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日 各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。 顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正 券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施? 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发? 剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果 六、审计报告的编制 (一)[资料]20X2年12月,环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了 变动,将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动,使本年末原材 料成本减少了20.1万元。年末,试算平衡表已经按改变后的方法编制完成,会 计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的,审计人员应发表哪一种审 计意见?试编制一份恰当的审计报告(范围段略)。 (二)[资料]注册会计师曹家德,吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份 有限公司20X3年度会计报表审计的外勤工作,包括完成各项规定审计程序。假 定20X2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外,曹家 德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外,其他条件符合出具无保留意见审计报告 的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调 2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案,经长达一年半的审理,已于20X4年1 月15日宣告结束,鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会 计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外,还按公司合同规定,要求 各子公司每年上交5万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货,因受客观条件限制,未予监督盘点,但已使 用其他审计程序进行了查实。 5.鸿图公司己于20X4年3月30日签署会计报表。 根据上述资料,曹家德,吉刚于草拟的审计报告如下 审计报告
上述工作中，除 6，7 两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工 作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部 控制制度的要求。 五、内部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日 各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。 顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正 券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2 年 12 月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了 变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材 料成本减少了 20.1 万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会 计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审 计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。 （二）[资料]注册会计师曹家德，吉刚于 20X4 年 3 月 15 日完成对鸿图股份 有限公司 20X3 年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假 定 20X2 年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家 德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告 的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润 400 万元的调整事项。鸿图公司已做调 整。 2.A 公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于 20X4 年 1 月 15 日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿 450 万元。鸿图公司拒绝在 20X2 年度会 计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求 各子公司每年上交 5 万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使 用其他审计程序进行了查实。 5.鸿图公司已于 20X4 年 3 月 30 日签署会计报表。 根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下： 审 计 报 告
鸿图股份有限公司全体股东 我们审计了后附的鸿图股份有限公司(以下简称鸿图公司)20X3年12月31 日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表。 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作,以合理确 信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报 表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的 重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为我 们发表意见提供了合理的基础 我们认为,上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制 度》的规定,在所有重大方面公允反映了鸿图公司20X3年12月31日的财务状 况以及20X3年度经营成果和现金流量。 南华会计师事务所有限公司中国CPA:曹家德(签名并盖章) (公章) 中国CPA:吉刚(签名并盖章) 中国天津市 报告日期:20X4年3月15日 [要求]请根据上述资料,指出曹家德,吉刚草拟的审计报告中存在的问题 (三)正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托,对该公司 20X2年度的会计报表进行审查,注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后,发现 因几天连续的暴雨,使该公司遭受严重的水灾,办公室进水,许多手工计账的会 计账簿受损,该公司账簿记录部分手工处理,部分计算机处理,但主要还是依赖 手工处理。由于保护得当,计算机处理的账簿记录未受损,张明和刘宏进试图根 据计算机资料重建20X2年度的账户系统,但由于缺少重要的数据而难以全面恢 复当初的会计记录。 [要求] 1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告?请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。 七、审计意见的表述 (一)[资料] 1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房 屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较 为合理。 2.B公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报 表,但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大,而 且在会计报表的附注中做了充分揭示 3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账, 但难于审核各子公司,以査明资产负债表中长期投资数额的真实性。 4.D公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司的部分资产赔偿, 公司己在会计报表附注中做了说明
鸿图股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3 年 12 月 31 日资产负债表以及 20X3 年度的利润表和现金流量表。 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确 信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报 表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的 重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我 们发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制 度》的规定，在所有重大方面公允反映了鸿图公司 20X3 年 12 月 31 日的财务状 况以及 20X3 年度经营成果和现金流量。 南华会计师事务所有限公司 中国 CPA：曹家德（签名并盖章） （公章） 中国 CPA：吉刚（签名并盖章） 中国 天津市 报告日期：20X4 年 3 月 15 日 [要求]请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题。 （三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司 20X2 年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现 因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会 计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖 手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根 据计算机资料重建 20X2 年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢 复当初的会计记录。 [要求] 1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。 七、审计意见的表述 （一）[资料] 1.A 公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房 屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较 为合理。 2.B 公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报 表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而 且在会计报表的附注中做了充分揭示。 3.C 公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账， 但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。 4.D 公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿， 公司已在会计报表附注中做了说明
[要求]请分别就上述四种情况,指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类 型的审计报告,并简要说明理由。 (二)[资料]林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的 实地审计工作,现正草拟审计报告,假定20X1年度的审计工作也由该注册会计 师完成,在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序,在复核工作底稿时,除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外,其他方面均符合出具无 保留意见报告的要求 1.华联公司不愿编制20X0-20X2年三年的比较会计报表。 2.华联公司不愿公开现金流量表 3.20X2年华联公司变更了固定资产折旧方法,并已在会计报表附注中说明, 但未经主管财政机关批准 4华联公司20X2年末产成品期末余额多计10000元,影响了20X2年的利 润,注册会计师提请该公司调整,但未予接受。 5.华联公司从20X2年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先 出法,使20X2年销售成本上升1.5万元,这一变化未在会计报表中说明,确定 应纳税所得额时未做调整 6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序,但已应用其他审计程序进行了 验证 7.华联公司20X2年6月30日向某银行取得1000万元长期货款,用于购建 固定资产,货款合同限定,须到20X3年12月31日后,若获得利润方可支付现 金股利,华联公司不愿在会计报表附注中予以说明 [要求]说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。 八、资产负债表的审查 [资料]海星公司20X2年12月31日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位:元 所有者权益 额 匚年初期末差异额差异率(%) 实收资本 8750000 796300 787000 资本公积 95300Q 9530 0 盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45 未分配利润 1350000 1687500 37500 15873000 15165800 707200 经审计人员审查,发现以下情况 1.该公司注册资本1000万元。 2.该公司20X2年末税后利润600万元。 3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。 4该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润 [要求]通过审阅该表,指出存在的问题和需要审查的方面
[要求]请分别就上述四种情况，指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类 型的审计报告，并简要说明理由。 （二）[资料]林红注册师已完成对华联股份有限公司 20X2 年度会计报表的 实地审计工作，现正草拟审计报告，假定 20X1 年度的审计工作也由该注册会计 师完成，在本年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除 发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无 保留意见报告的要求。 1.华联公司不愿编制 20X0—20X2 年三年的比较会计报表。 2.华联公司不愿公开现金流量表。 3.20X2 年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中说明， 但未经主管财政机关批准。 4.华联公司 20X2 年末产成品期末余额多计 10 000 元，影响了 20X2 年的利 润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。 5.华联公司从 20X2 年 7 月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先 出法，使 20X2 年销售成本上升 1.5 万元，这一变化未在会计报表中说明，确定 应纳税所得额时未做调整。 6.一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已应用其他审计程序进行了 验证。 7.华联公司 20X2 年 6 月 30 日向某银行取得 1 000 万元长期货款，用于购建 固定资产，货款合同限定，须到 20X3 年 12 月 31 日后，若获得利润方可支付现 金股利，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。 [要求]说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。 八、资产负债表的审查 [资料]海星公司 20X2 年 12 月 31 日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位：元 所有者权益 金 额 年 初 期 末 差 异 额 差 异 率（%） 实收资本 8750000 796300 0 -787000 —8.99 资本公积 953000 9530 0 —— —— 盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45 未分配利润 1350000 1687500 37500 25 合 计 15873000 15165800 707200 4.46 经审计人员审查，发现以下情况： 1.该公司注册资本 1 000 万元。 2.该公司 20X2 年末税后利润 600 万元。 3.该公司盈余公积税后利润的 10%提取。 4.该公司按当年可供分配利润的 75%分给其他单位利润。 [要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面