纳税筹划模拟试题二 一、单项选择题(将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号,每小题 2分,共20分) 1.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时,()是关键因素。 A无差别平衡点 B纳税人身份 C适用税率 D可抵扣的进项税额 2.应纳印花税的凭证应于()时贴花 A每月初5日内 B每年度结束45日内 C书立或领受时 D开始履行时 3税负转嫁的筹划通常需要借助()来实现。 A价格 B税率 C纳税人 D计税依据 4.适用消费税复合税率的税目有() A卷烟 B烟丝 C黄酒 D啤酒 5.适用消费税比例税率的税目有() A卷烟 B烟丝 C黄酒 D白酒 6.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如 何扣除( A全部收入的3%比例扣除 B年度利润总额的3%扣除 C全部收入的12%比例扣除 D年度利润总额的12%扣除 7.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是( A职工福利费 B广告宣传费 C公益性捐赠 D赞助费支出 8.个人所得税下列所得一次收入过高的,实行加成征收:() A稿酬所得 B劳务报酬所得 C红利所得 D偶然所得
纳税筹划 模拟试题二 一、 单项选择题(将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号,每小题 2 分,共 20 分) 1. 判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时,( )是关键因素。 A 无差别平衡点 B 纳税人身份 C 适用税率 D 可抵扣的进项税额 2. 应纳印花税的凭证应于( )时贴花。 A 每月初 5 日内 B 每年度结束 45 日内 C 书立或领受时 D 开始履行时 3 税负转嫁的筹划通常需要借助( )来实现。 A 价格 B 税率 C 纳税人 D 计税依据 4. 适用消费税复合税率的税目有( ) A 卷烟 B 烟丝 C 黄酒 D 啤酒 5. 适用消费税比例税率的税目有( ) A 卷烟 B 烟丝 C 黄酒 D 白酒 6. 企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如 何扣除( )。 A 全部收入的 3%比例扣除 B 年度利润总额的 3%扣除 C 全部收入的 12%比例扣除 D 年度利润总额的 12%扣除 7. 企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是( )。 A 职工福利费 B 广告宣传费 C 公益性捐赠 D 赞助费支出 8. 个人所得税下列所得一次收入过高的,实行加成征收:( ) A 稿酬所得 B 劳务报酬所得 C 红利所得 D 偶然所得
9.目前应征个人所得税的项目是()。 A国债利息 B股票红利 C储蓄利息 D保险赔款 10.以下煤炭类产品缴纳资源税的有()。 A洗煤 B选煤 C原煤 D蜂窝煤 二、多项选择题(将每道题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号, 多选或漏选均不得分。每题2分,共10分) 1.下列个人所得采取超额累进税率形式的有:( A利息所得 B个体工商户的生产、经营所得 C工资薪金所得 D个人承包、承租所得 2.下列个人所得适用20%比例税率的有:( A股息红利所得 B偶然所得 C个体工商户的生产、经营所得D特许权使用费所得 3.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于()的大小 A商品供给弹性 B税率高低 C商品需求弹性 D计税依据形式 4.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内()。 A向购买方收取的销项税额 B受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 5.纳税人筹划可选择的企业组织形式有()。 A个体工商户 B个人独资企业 C合伙企业 D公司制企业 三、判断题(正确的在括号内划v,错误的划x,每小题1分,共10分) 1.()一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 2.()销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%
9. 目前应征个人所得税的项目是( )。 A 国债利息 B 股票红利 C 储蓄利息 D 保险赔款 10. 以下煤炭类产品缴纳资源税的有( )。 A 洗煤 B 选煤 C 原煤 D 蜂窝煤 二、 多项选择题(将每道题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填入括号, 多选或漏选均不得分。每题 2 分,共 10 分) 1.下列个人所得采取超额累进税率形式的有:( ) A 利息所得 B 个体工商户的生产、经营所得 C 工资薪金所得 D 个人承包、承租所得 2. 下列个人所得适用 20%比例税率的有:( ) A 股息红利所得 B 偶然所得 C 个体工商户的生产、经营所得 D 特许权使用费所得 3. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现,关键取决于( )的大小 A 商品供给弹性 B 税率高低 C 商品需求弹性 D 计税依据形式 4. 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内( )。 A 向购买方收取的销项税额 B 受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D 纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 5. 纳税人筹划可选择的企业组织形式有( )。 A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 公司制企业 三、 判断题(正确的在括号内划 v,错误的划 x,每小题 1 分,共 10 分) 1.( )一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 2.( )销售自来水、天然气适用的增值税税率为 17%
3.()纳税人和负税人是不一致的。 4.( )对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 5.( )纳税筹划的主体是税务机关。 6.( )顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 7.()起征点和免征额都是税收优惠的形式。 8.()金银首饰的消费税在委托加工时收取 9.()包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 10.()居民企业负担全面纳税义务。 四、简答题(每小题10分,共20分) 1、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素? 2、个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式? 五、案例分析题(每小题20分,共40分) 1.2009年11月,某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中 规定,该明星在2009年12月到2010年12月期间为甲企业提供形象代言劳 务,每年亲自参加企业安排的四次(每季度一次)广告宣传活动,并且允许企 业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用,每次支付100万元 (不含税),合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得 税。(假设仅考虑个人所得税) 由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重,因此应当统一按 照劳务报酬所得征收个人所得税。 每次收入的应纳税所得额=不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%) 1-税率×(1-20%) =1000000-7000)×(1-20%) 1-40%×(1-20%) =1168235.29(元)
3.( )纳税人和负税人是不一致的。 4.( )对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 5.( )纳税筹划的主体是税务机关。 6.( )顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 7.( )起征点和免征额都是税收优惠的形式。 8.( )金银首饰的消费税在委托加工时收取 9.( )包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 10.( )居民企业负担全面纳税义务。 四、 简答题(每小题 10 分,共 20 分) 1、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素? 2、个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式? 五、案例分析题(每小题 20 分,共 40 分) 1. 2009 年 11 月,某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中 规定,该明星在 2009 年 12 月到 2010 年 12 月期间为甲企业提供形象代言劳 务,每年亲自参加企业安排的四次(每季度一次)广告宣传活动,并且允许企 业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用,每次支付 100 万元 (不含税),合同总金额为 200 万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得 税。(假设仅考虑个人所得税) 由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重,因此应当统一按 照劳务报酬所得征收个人所得税。 (元) 税率 不含税收入额 速算扣除数 每次收入的应纳税所得额 1168235.29 1 40% (1 20%) (1000000 7000) (1 20%) 1 (1 20%) ( - ) (1 20%) = − − − − = − − − =
一年中甲企业累计应扣缴个人所得税 =(1168235.29×40%-7000)×2=920588.23(元) 请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。 2.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业,预计年应纳税所得额为18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件,适用20%的企业所 得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适
一年中甲企业累计应扣缴个人所得税 =(1 168 235.29×40%-7000 )×2=920 588.23 (元) 请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。 2. 个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业,预计年应纳税所得额为 18 万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件,适用 20 %的企业所 得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适
参考答案及评分标准 一、单项选择题(将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号, 每小题2分,共20分) 1.A2.C3.A4.A5.B6.D7.D8.B9.B10.C 二、多项选择题(将每道题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入 括号,多选或漏选均不得分。每题2分,共10分) 1.ABCD 2.ABD 3.AC 4.ABCD 5.ABCD 三、判断题(正确的在括号内划v,错误的划x,每小题1分,共10分) 1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√ 8.×9.√10.√ 四、简答题(每小题10分,共20分) 1、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素? 参考答案: (1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企 业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的 个人所得税超额累进税率。 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率 的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因 此,将两者进行比较就会看到,当应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合 伙制企业税负低于公司制企业:当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合 伙制企业税负重于公司制企业。实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资 企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。 (2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业 所得税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还要缴纳一次个人所得 税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人
参考答案及评分标准 一、 单项选择题(将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号, 每小题 2 分,共 20 分) 1. A 2. C 3. A 4. A 5. B 6. D 7. D 8. B 9. B 10. C 二、 多项选择题(将每道题 4 个选项中的至少 2 个正确答案的字母序号填入 括号,多选或漏选均不得分。每题 2 分,共 10 分) 1. ABCD 2. ABD 3. AC 4. ABCD 5. ABCD 三、 判断题(正确的在括号内划 v,错误的划 x,每小题 1 分,共 10 分) 1. × 2. × 3. × 4. × 5. × 6. √ 7. √ 8. × 9. √ 10. √ 四、 简答题(每小题 10 分,共 20 分) 1、公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素? 参考答案: ( l )不同税种名义税率的差异。公司制企业适用 25% (或者 20% )的企 业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低 5%、最高 35%的 个人所得税超额累进税率。 由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,而适用超额累进税率 的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应纳税所得额的增加而增加的,因 此,将两者进行比较就会看到,当应纳税所得额比较少时,个人独资企业、合 伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时 ,个人独资企业、合 伙制企业税负重于公司制企业。实际上,当年应纳税所得额很大时 ,个人独资 企业、合伙制企业的实际税负就会趋近于 35%。 ( 2 )是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业 所得税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还要缴纳一次个人所得 税。而个人独资企业、合伙制企业的营业利润不缴纳企业所得税,只缴纳个人