第三章电子演法律与 (R)2电子商务交易中的税收间题 3.2.1国际税收管辖权问题 3.2.2“常设机构”原则受到挑战 3.2.3电子商务税务管理问题 3.2.4所得税性质的界定问题 《电子酯务概论)支信会计出版放社则络支持国财经在线Mom
第三章 电子商务法律 《电子商务概论》 立信会计出版社 网络支持：中国财经在线 www.zgcjzx.com 3．2 电子商务交易中的税收问题 ▪ 3．2．1国际税收管辖权问题 ▪ 3．2．2 “常设机构”原则受到挑战 ▪ 3．2．3电子商务税务管理问题 ▪ 3．2．4所得税性质的界定问题
第三章电子演法律与 3.2.1国际税收管辖权间题 税收管辖权原则 属地原则即国家对来源于该国境内的全部所得以及存在本国领 土范围内的财产行使征税的权力,而不考虑收入者和财产所有者 是否为该国的居民或公民 属人原则即国家对该国居民包括自然人和法人)的全世界范围的 全部所得和财产行使征税权力,而不考虑该纳税居民的所得是来 源于国内还是国外。 税收管辖权面临的挑战 国际电子商务使来源地税收管辖权原则显得软弱无力,对居民税 收管辖权也提出严峻挑战。虽然居民身份通常以公司的注册地标 准判定,但是许多国家还坚持以管理和控制地标准来判定居民身 份。管理和控制中心可能存在于多个国家,也可能不存在于任何 国家,这使得居民税收管辖权也形同虚设 《电子酯务概论)支信会计出版放社则络支持国财经在线Mom
第三章 电子商务法律 《电子商务概论》 立信会计出版社 网络支持：中国财经在线 www.zgcjzx.com 3．2．1国际税收管辖权问题 ▪ 税收管辖权原则 ▪ 属地原则 即国家对来源于该国境内的全部所得以及存在本国领 土范围内的财产行使征税的权力，而不考虑收入者和财产所有者 是否为该国的居民或公民。 ▪ 属人原则 即国家对该国居民(包括自然人和法人)的全世界范围的 全部所得和财产行使征税权力，而不考虑该纳税居民的所得是来 源于国内还是国外。 ▪ 税收管辖权面临的挑战 ▪ 国际电子商务使来源地税收管辖权原则显得软弱无力，对居民税 收管辖权也提出严峻挑战。虽然居民身份通常以公司的注册地标 准判定，但是许多国家还坚持以管理和控制地标准来判定居民身 份。管理和控制中心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何 国家，这使得居民税收管辖权也形同虚设
第三章电子演法律与 间3.2.3电子商务税务管理间题 由于来自计算机网络的贸易形式具有很大的流动性,对从一个国家的市 场获得收入的能力与可能不断增加的交易难于追踪。 :如果认定计算机服务器构成一个常设机构,应否申报纳税报表?如需 申报,哪些所得应归属这个常设机构?哪些类额可以减除? 电子商务的无纸化交易和纳税的无纸化申报,使帐簿,凭证无纸化, 而这些电子凭证又可以不留痕迹被轻易修改。随着电子银行的出现, 种非记帐的电子货币可以在税务机关毫无察觉的情况下完成纳税人之间 的付款结算业务,这就使传统凭证为根据的税务征管失去基础。所有这 些都给税芳征管、稽查增加了雉度。 利用因特网进行的产销直接交易,导致了商业中介作用的削弱,从而 使依赖中介代扣税款的作用也随之削弱。 印花税是各国普遍开征的传统税种,其征税对象为交易各方面提供了书 面凭证,而因特网的无纸化交易不但使传统的凭证追踪审计失去了基础, 而且也令印花税的凭证贴花无从下手。 《电子酯务概论)支信会计出版放社则络支持国财经在线Mom
第三章 电子商务法律 《电子商务概论》 立信会计出版社 网络支持：中国财经在线 www.zgcjzx.com 3．2．3电子商务税务管理问题 ▪ ·由于来自计算机网络的贸易形式具有很大的流动性，对从一个国家的市 场获得收入的能力与可能不断增加的交易难于追踪。 ▪ ·如果认定计算机服务器构成一个常设机构，应否申报纳税报表?如需 申报，哪些所得应归属这个常设机构?哪些类额可以减除? ▪ ·电子商务的无纸化交易和纳税的无纸化申报，使帐簿，凭证无纸化， 而这些电子凭证又可以不留痕迹被轻易修改。随着电子银行的出现，一 种非记帐的电子货币可以在税务机关毫无察觉的情况下完成纳税人之间 的付款结算业务，这就使传统凭证为根据的税务征管失去基础。所有这 些都给税务征管、稽查增加了难度。 ▪ ·利用因特网进行的产销直接交易，导致了商业中介作用的削弱，从而 使依赖中介代扣税款的作用也随之削弱。 ▪ ·印花税是各国普遍开征的传统税种，其征税对象为交易各方面提供了书 面凭证，而因特网的无纸化交易不但使传统的凭证追踪审计失去了基础， 而且也令印花税的凭证贴花无从下手
第三章电子演法律与 3.2.4所得税性质的界定间题 在电子商务中预提税的课征已成为各国普遍面临的 问题。由于因特网的广泛应用,著作权和专有技术 等在国际贸易中所占的份额越来越大。然而,征税 却成了问题。 例如,A国的软件公司把软件销售给B国的用户或公 司,A国的软件公司不需要有任何人员在B国出场, B国的用户或公司可以通过因特网直接接近A国的软 件公司的服务者,以可再用的格式从A国的软件公 司服务者那里把软件下载到自己的计算机里。这种 方法,由于媒体不是实际实物的转移,税务局对它 征预提税似乎理由不足。 《电子酯务概论)支信会计出版放社则络支持国财经在线Mom
第三章 电子商务法律 《电子商务概论》 立信会计出版社 网络支持：中国财经在线 www.zgcjzx.com 3．2．4所得税性质的界定问题 ▪ 在电子商务中预提税的课征已成为各国普遍面临的 问题。由于因特网的广泛应用，著作权和专有技术 等在国际贸易中所占的份额越来越大。然而，征税 却成了问题。 ▪ 例如，A国的软件公司把软件销售给B国的用户或公 司，A国的软件公司不需要有任何人员在B国出场， B国的用户或公司可以通过因特网直接接近A国的软 件公司的服务者，以可再用的格式从A国的软件公 司服务者那里把软件下载到自己的计算机里。这种 方法，由于媒体不是实际实物的转移，税务局对它 征预提税似乎理由不足