二、政府审计基本准则—3 (二)作业准则 作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、 审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。 它有承上启下的作用,一般准则为作业准则 提出基本要求,而执行作业准则的结果,是 审计意见和报告内容的主要来源。作业准则 的主要内容有: 《审计》—第十四章政府审计
《审计》——第十四章 政府审计 11 二、政府审计基本准则—3 ❖ （二）作业准则 ❖ 作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、 审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。 它有承上启下的作用，一般准则为作业准则 提出基本要求，而执行作业准则的结果，是 审计意见和报告内容的主要来源。作业准则 的主要内容有：
作业准则的主要内容—1 审计机关应依照有关法律、法规的规定,上级审计 机关和本级人民政府规定的职责,确定审计工作的重 点,编制年度审计项目计划。地方电计机关的年度审 还应上报 2.根据年度审计项目计划确定审计项目,选派审计组, 指派组长,实行组长或主审负责制 3.在实施审计前,审计则应当熟悉有关法规,了解被 审单位的基本情况,编制审计方案。方案批准后由组 长负责实施。 4.送达审计通知书。同时,要求被审单位法人代表和 财务主管对有关会计资料的真实和完整作出书面承诺 《审计》一一第十四章政府审计 12
《审计》——第十四章 政府审计 12 作业准则的主要内容—1 • 1．审计机关应依照有关法律、法规的规定，上级审计 机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作的重 点，编制年度审计项目计划。地方审计机关的年度审 计项目计划还应上报上一级审计机关备案。 • 2．根据年度审计项目计划确定审计项目，选派审计组， 指派组长，实行组长或主审负责制。 • 3．在实施审计前，审计则应当熟悉有关法规，了解被 审单位的基本情况，编制审计方案。方案批准后由组 长负责实施。 • 4．送达审计通知书。同时，要求被审单位法人代表和 财务主管对有关会计资料的真实和完整作出书面承诺
作业准则的主要内容2 令5.对被审单位的内部控制制度进行遵循性测试,并进一步 确定审计重点和方法。必要时可求该审计方案 令6.运用适当的审计方法收集审计证据。在这个过程中,可 以利用内部审计和社会审计机构经过审核确认的审计结果 对于特殊项目的审计,可以聘请符合审计人员条件的人员参 与审计 7.在计算机信息系统条件下进行审计,不应改变审计方案 确定的审计目标和范围 8.重要审计事项和审计人员的专业判断应记入审计工作底 稿,并对其真实性负责。 9.审计组应及时向审计机关请示、汇报,审计机关应对审 计组的工作进行监督检查,对审计人员的重大过失和违法行 为应当追究责任。计》一一第十四章政府审计一 13
《审计》——第十四章 政府审计 13 作业准则的主要内容—2 ❖ 5．对被审单位的内部控制制度进行遵循性测试，并进一步 确定审计重点和方法。必要时可求该审计方案。 ❖ 6．运用适当的审计方法收集审计证据。在这个过程中，可 以利用内部审计和社会审计机构经过审核确认的审计结果。 对于特殊项目的审计，可以聘请符合审计人员条件的人员参 与审计。 ❖ 7．在计算机信息系统条件下进行审计，不应改变审计方案 确定的审计目标和范围。 ❖ 8．重要审计事项和审计人员的专业判断应记入审计工作底 稿，并对其真实性负责。 ❖ 9．审计组应及时向审计机关请示、汇报，审计机关应对审 计组的工作进行监督检查，对审计人员的重大过失和违法行 为应当追究责任
二、政府审计基本准则 (三)报告准则 报告准则是审计组反映审计结果,提出审计报告,以及审 计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。其主要内容 有 1.审计组向审计机关提交审计报告前,应征求被审单位 的意见。意见经研究核实之后,必要时应修改审计报告 2.审计事项实施审计结束后,应及时向审计机关提出审 计报告。报送时应将被审单位对审计报告的书面意见及审 计组的书面说明一并报送。 令3.审计机关应对审计报告进行复核。复核人员于复核后 应提出复核意见。 4.审计机关应对复核后的审计报告进行审定,审查其事实 是否清楚,证据是否确凿,被审单位或复核人的意见是否 正确,审计评价是否恰当,定性、处理、处罚意见是否准 确、合理、适当 《审计》—第十四章政府审计
《审计》——第十四章 政府审计 14 二、政府审计基本准则 —4 ❖ （三）报告准则 ❖ 报告准则是审计组反映审计结果，提出审计报告，以及审 计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。其主要内容 有： ❖ 1．审计组向审计机关提交审计报告前，应征求被审单位 的意见。意见经研究核实之后，必要时应修改审计报告。 ❖ 2．审计事项实施审计结束后，应及时向审计机关提出审 计报告。报送时应将被审单位对审计报告的书面意见及审 计组的书面说明一并报送。 ❖ 3．审计机关应对审计报告进行复核。复核人员于复核后 应提出复核意见。 ❖ 4．审计机关应对复核后的审计报告进行审定,审查其事实 是否清楚，证据是否确凿，被审单位或复核人的意见是否 正确，审计评价是否恰当，定性、处理、处罚意见是否准 确、合理、适当