行次 原则上按帐户名称分行次序按总帐目录安排,要求 1报表要求按明细项目列示的项目,帐户名称相应 按明细帐户列示; 2每一个帐户占1行,但有调整结转业务的帐户,应根 据调整结转业务多寡预留行次 3行与栏的关系 (二)常见的几种格式 1四栏式:只设调整前试算表帐项调整结转\损益表 资产负债表等到四大栏别 2五栏式:将四栏式中帐项调整结转分设帐项调整 帐项结转两栏 3六栏式:在五栏式基础上,增设调整后试算表一栏
6 行次: 原则上按帐户名称分行,次序按总帐目录安排,要求 1 报表要求按明细项目列示的项目,帐户名称相应 按明细帐户列示; 2 每一个帐户占1行,但有调整结转业务的帐户,应根 据调整结转业务多寡预留行次; 3 行与栏的关系 0 (二)常见的几种格式 1 四栏式:只设调整前试算表\帐项调整结转\损益表\ 资产负债表等到四大栏别 2 五栏式:将四栏式中帐项调整结转分设帐项调整\ 帐项结转两栏 3 六栏式:在五栏式基础上,增设调整后试算表一栏
结帐工作底稿行与列的关系示意图 0 帐项 帐项损益表资产负 帐户名称试算表|调整 结转 债表 次 借贷借贷借「贷借|贷借「贷「借「贷 现金 2银行存款 3应收票据 4应收帐款 (栏次) 代) 帐户 ()(栏[五六)档组成调整前试算表[调整1 (三)(四栏组成帐项调整的模拟记录 名称 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 栏 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录
7 ⚫ 结帐工作底稿行与列的关系示意图 行 次 帐户名称 调整前 试算表 帐项 调整 调整后 试算表 帐项 结转 损益表 资产负 债表 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 1 现 金 2 银行存款 3 应收票据 4 应收帐款 … ……… (栏次) ㈠ ㈡ ㈢ ㈣ ㈤ ㈥ ㈦ ㈧ ㈨ ㈩ (十 一) (十 二) 帐户 名称 栏 + (一)(二)栏[(五)(六)栏]组成调整前试算表[调整后试算表] (三)(四)栏组成帐项调整的模拟记录 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录 0
结帐工作底稿行与列的关系示意图 0 瓷产负债 帐户名称|表 借贷 现金 银行存款 3应收票据 4应收帐款 ····...· 帐户 (一)(一栏五方栏1组成调整前试算表调整试 (三)(四栏组成帐项调整的模拟记录 名称 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 栏 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录
8 ⚫ 结帐工作底稿行与列的关系示意图 行 次 帐户名称 调整前 试算表 借 贷 1 现 金 2 银行存款 3 应收票据 4 应收帐款 … ……… (栏次) ㈠ ㈡ 帐户 名称 栏 + (一)(二)栏[(五)(六)栏]组成调整前试算表[调整后试算表] (三)(四)栏组成帐项调整的模拟记录 (七)(八)栏组成帐项结转的模拟记录 (九)(十)栏中损益帐表户组成损益表报表项目记录 (十一)(十二)栏资产负债表帐户组成资产负债表项目记录 0 调整后 试算表 借 贷 ㈤ ㈥ 帐 项 调 整 借 贷 ㈢ ㈣ 帐 项 结 转 借 贷 ㈦ ㈧ 损益表 借 贷 ㈨ ㈩ 资产负债 表 借 贷 (十 一) (十 二)
四结帐工作底稿的编制程序和方法 1收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄 入工作底稿调整前试算表()(二)栏,并检查合计 是否相等; 3根据列示的调整帐项编制调整分录在帐项调 三)(四)栏进行模拟记录; 4分行计算调整后的帐户余额:(五栏=(一)栏+(三栏 四)栏(六)栏=(二栏+(四栏(三栏
9 四 结帐工作底稿的编制程序和方法 1 收集列示期末调整帐项和成本结转帐项 2 将帐簿日常记录中各帐户调整前的借贷方余额抄 入工作底稿调整前试算表(一)(二)栏,并检查合计 是否相等; 3 根据列示的调整帐项,编制调整分录,在帐项调 (三)(四)栏进行模拟记录; 4 分行计算调整后的帐户余额: (五)栏=(一)栏+(三)栏- (四)栏 (六)栏=(二)栏+(四)栏-(三)栏
四结帐工作底稿的编制程序和方法(续) 5根据列示的结转业务,编制结转分录在帐项结 (七)(八)栏进行模拟记录; 6将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表 (九)(十栏其中(九栏费用借余帐户=(五)+(七栏 (十)栏收入贷余帐户=(六)+(八栏.结出本年利 润,并转入(十二栏 7将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产 负债表(十一)(十二)栏其中:(十一)栏资产帐户 (五栏+(七栏-(八栏;(十二栏负债权益帐户 =(六)栏+(八栏(七栏
10 四 结帐工作底稿的编制程序和方法(续) 5 根据列示的结转业务,编制结转分录,在帐项结 (七)(八)栏进行模拟记录; 6 将损益表帐户调整结转后的余额转录入损益表 (九)(十)栏.其中(九)栏费用借余帐户=(五)+(七)栏; (十)栏收入贷余帐户=(六)+(八)栏. 结出本年利 润,并转入(十二)栏 7 将资产负债表帐户调整结转后的余额转录入资产 负债表(十一)(十二)栏.其中:(十一)栏资产帐户 =(五)栏+(七)栏-(八)栏；(十二)栏负债权益帐户 =(六)栏+(八)栏-(七)栏