重要性与常见审计风险2 现金收支循环中常见的错弊有: ˉ1.违反现金管理规定,超限额保管现金,坐支现 ,扩大现金开支范围; 2.现金收入不入账,形成“小金库” 3.贪污、挪用库存现金 4.从银行提取的现金用途不合法、不合理; 5.出租、出借银行账户以收取好处费 6.开立“黑户”,截留收入; 7.混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限; 8.混淆资本性支出与收益性支出的界限 2021/2/23 《审计》一第十二章现金收支循 环审计
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 二、重要性与常见审计风险—2 现金收支循环中常见的错弊有： ▪ 1．违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现 金，扩大现金开支范围； ▪ 2．现金收入不入账，形成“小金库”； ▪ 3．贪污、挪用库存现金； ▪ 4．从银行提取的现金用途不合法、不合理； ▪ 5．出租、出借银行账户以收取好处费； ▪ 6．开立“黑户”，截留收入； ▪ 7．混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； ▪ 8．混淆资本性支出与收益性支出的界限
三、具体审计目标 管理当局 般 具体审计目标 认定 审计目标 (1)现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理,不存在 总体重大错报的迹象 合理性(2)当期管理费用、营业费用等总额合理,不存在重大错报 的迹象 存在或发真实性 (1)所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 生 (2)所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 完整性完整性 (1)所有现金收支业务已全部登记入账 (2)所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 (1)现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所 权利或义所有权或拥有的权利 务 义务 (2)其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承 担的法律义务 估价 1)营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 (2)其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 (1)所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间 估价或分截止 (2)所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期 间 准确性 现金、银行存款、其他应付款、管理费用、营业费用等账户 入账金额正确、明细账与总账一致 过账与汇「所有现金收支业务均已正确计入现金、银行存款、其他应付 款、管理费用、营业费用等日记账或明细账中,并正确汇总 分类 所有现金收支业务均已进行了恰当的分类 管理费用、营业费用等已恰当分类 20212 反映与技反映中恰 现金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计报表 披露 银 业费用等均已在会计 祁充分披露
2021/2/23 《审计》—第十二章 现金收支循 环审计 三、具体审计目标 管理当局 认 定 一 般 审计目标 具体审计目标 总 体 合理性 （1）现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理，不存在 重大错报的迹象 （2）当期管理费用、营业费用等总额合理，不存在重大错报 的迹象 存在或发 生 真实性 （1）所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 （2）所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 完整性 完整性 （1）所有现金收支业务已全部登记入账 （2）所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 权利或义 务 所有权或 义 务 （1）现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表日所 拥有的权利 （2）其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表日所应承 担的法律义务 估 价 （1）营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 （2）其他应付款、其他应收款列示了正确的欠款金额 截 止 （1）所有现金收支业务均已记录在恰当的会计期间 （2）所有其他应付款、其他应收款均已记录在恰当的会计期 间 准确性 现金、银行存款、其他应付款、管理费用、营业费用等账户 入账金额正确、明细账与总账一致 估价或分 摊 过账与汇 总 所有现金收支业务均已正确计入现金、银行存款、其他应付 款、管理费用、营业费用等日记账或明细账中，并正确汇总 分 类 所有现金收支业务均已进行了恰当的分类 管理费用、营业费用等已恰当分类 反 映 现金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计报表 中恰当反映 反映与披 露 披 露 应交税金、银行存款、其他应付款、营业费用等均已在会计 报表附注中作了充分披露