第二节资产负债表债务法 2.无形资产 除内部研究开发形成的无形资产以外,以其 他方式取得的无形资产,初始确认时按照会 计准则规定确定的入账价值与按照税法规定 确定的成本之间一般不存在差异。无形资产 的账面价值与计税基础之间的差异主要产生 于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿 命不确定的无形资产
11 第二节 资产负债表债务法 • 2．无形资产 • 除内部研究开发形成的无形资产以外，以其 他方式取得的无形资产，初始确认时按照会 计准则规定确定的入账价值与按照税法规定 确定的成本之间一般不存在差异。无形资产 的账面价值与计税基础之间的差异主要产生 于内部研究开发形成的无形资产以及使用寿 命不确定的无形资产
第二节资产负债表债务法 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 按照规定,对于以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产,其于某一会计期末 的账面价值为该时点的公允价值,但是税法 规定该类资产在持有期间市价变动损益在计 税时不予考虑,即有关金融资产在某一会计 期末的计税基础为其取得成本
12 第二节 资产负债表债务法 • 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 • 按照规定，对于以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，其于某一会计期末 的账面价值为该时点的公允价值，但是税法 规定该类资产在持有期间市价变动损益在计 税时不予考虑，即有关金融资产在某一会计 期末的计税基础为其取得成本
第二节资产负债表债务法 ·4.其他资产 因会计准则规定与税收法规规定不同,企业 持有的其他资产,可能造成其账面价值与计 税基础之间存在差异的,如采用公允价值模 式计量的投资性房地产以及其他计提了资产 减值准备的各项资产,如应收账款、存货等
13 第二节 资产负债表债务法 • 4．其他资产 • 因会计准则规定与税收法规规定不同，企业 持有的其他资产，可能造成其账面价值与计 税基础之间存在差异的，如采用公允价值模 式计量的投资性房地产以及其他计提了资产 减值准备的各项资产，如应收账款、存货等
第二节资产负债表债务法 (二)负债的计税基础 负债的计税基础,是指负债的账面价值减去 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可予抵扣的金额
14 第二节 资产负债表债务法 • （二）负债的计税基础 • 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可予抵扣的金额