第六章会计账簿 【教学目的】通过学习，要求了解设置和登记账簿的意义和种类， 明确各类账簿的格式和内容，掌握和运用登记账薄的方法和规则，以 及对帐和结账的要求和方法等方面的知识和技能。 第一节会计账簿的意义和种类 一、会计账薄意义 1、概念：是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又相互联接 在一起的若千账页所组成，对各项经济业务进行全面、系统、连续 分类地记录和核算的薄籍。 为了全面、系统、连续地反映企事业单位地经济活动，玖需要把 会计凭证所记载地大量分散的资料加以分类、整理。通过账薄记录既 能进行序时核算，又能进行分类核算：技能提供总括指标，又能提供 明细指标。 2、设置账簿的意义 (1)通过账簿记录，可以系统、完整的归纳和积累会计核算资料， 为改善企业经营管理，合理利用资金提供资料。 (2)通过账薄记录，可以为编制会计报表提供依据。 (3)通过账簿记录，可以为会计检查和会计分析提供依据。 二、会计账簿的种类 1、账薄按用途分类，可分为序时账薄、分类账薄和辅助账薄
1 第六章 会计账簿 【教学目的】通过学习，要求了解设置和登记账簿的意义和种类， 明确各类账簿的格式和内容，掌握和运用登记账簿的方法和规则，以 及对帐和结账的要求和方法等方面的知识和技能。 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿意义 1、概念：是以会计凭证为依据，由具有专门格式而又相互联接 在一起的若干账页所组成，对各项经济业务进行全面、系统、连续、 分类地记录和核算的簿籍。 为了全面、系统、连续地反映企事业单位地经济活动，玖需要把 会计凭证所记载地大量分散的资料加以分类、整理。通过账簿记录既 能进行序时核算，又能进行分类核算；技能提供总括指标，又能提供 明细指标。 2、设置账簿的意义 （1）通过账簿记录，可以系统、完整的归纳和积累会计核算资料， 为改善企业经营管理，合理利用资金提供资料。 （2）通过账簿记录，可以为编制会计报表提供依据。 （3）通过账簿记录，可以为会计检查和会计分析提供依据。 二、会计账簿的种类 1、账簿按用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和辅助账簿
(1)序时账簿（日记账）：它是按照经济业务完成时间的先后顺 序逐日逐笔登记的账簿。 (普通日记账：早期的日记账，即把每天发生的经济业务所编制的分 录，全部按时间顺序逐笔登记。 日记账 特种日记账：专门记录某一类经济业务的日记账。如现金日记账、 银行存款日记账。 （2)分类账簿：指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类 账户进行登记的账薄。 账簿。 (3)辅助账簿（备查账簿）：是对日记账和分类账簿未能登记 的事项补充登记的账薄。主要用来记录一些供日后查考的有关经济 事项，与其他账薄之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产 登记簿”、“代销商品登记簿”等。 2、按账薄的外表形式分类，可分为订本账、活页账和卡片账。 (1)订本账：是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。 订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 优点是：可以防止账页的散失和非法抽换 缺点是：账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 (2)活页账：是夹在活页账页中可以随时增添重新排列的账页。 活页账主要用于一般的明细账。 优，点是：可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账： 缺点是：账页容易丢失和被抽换。 采用活页账，平时应按账页顺序编号，并在会计期末装订成册。装订完毕 后，应按实际账页数顺序编号并加目录。 (3)卡片账：是用卡片箱装置可以随意取放的卡片。 这种账页一般用卡片箱装置，可以随取随放，它实际上也是一种活页账。 卡片账可以跨年度使用。如“固定资产明细账”“低值易耗品明细账”一般采用 这种形式
2 （1）序时账簿（日记账）：它是按照经济业务完成时间的先后顺 序逐日逐笔登记的账簿。 普通日记账：早期的日记账，即把每天发生的经济业务所编制的分 录，全部按时间顺序逐笔登记。 日记账 特种日记账：专门记录某一类经济业务的日记账。如现金日记账、 银行存款日记账。 （2）分类账簿：指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类 账户进行登记的账簿。 总账：按照总分类账户开设的，反映会计要素总括核算资料的账簿。 分类账簿 明细账：按照明细分类账户开设的，反映会计要素明细核算资料的 账簿。 （3）辅助账簿（备查账簿）：是对日记账和分类账簿未能登记 的事项补充登记的账簿。主要用来记录一些供日后查考的有关经济 事项，与其他账簿之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产 登记簿”、“代销商品登记簿”等。 2、按账簿的外表形式分类，可分为订本账、活页账和卡片账。 （1）订本账：是在启用前就顺序编号固定装订成册的账簿。 订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 优点是：可以防止账页的散失和非法抽换； 缺点是：账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 （2）活页账：是夹在活页账页中可以随时增添重新排列的账页。 活页账主要用于一般的明细账。 优点是：可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账； 缺点是：账页容易丢失和被抽换。 采用活页账，平时应按账页顺序编号，并在会计期末装订成册。装订完毕 后，应按实际账页数顺序编号并加目录。 （3）卡片账：是用卡片箱装置可以随意取放的卡片。 这种账页一般用卡片箱装置，可以随取随放，它实际上也是一种活页账。 卡片账可以跨年度使用。如“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账”一般采用 这种形式
第二节会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的设置原则 会计账簿的设置，包括确定账簿的种类、涉及账页的格式、内 容和规定账簿登记的方法等。 各单位应根据经济业务的特点和管理要求、科学、合理地设置 账簿。账薄设置应遵循“满足需要、组织严密、精简灵便、结合实际” 的原则。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰的反映 账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。既要防止账簿重叠、 辗转抄、繁琐复杂，也要防止过于简化，不能提供日常管理所需的 资料。 二、账簿的格式和登记方法（格式参书） (一)日记账的格式和登记方法 以特种日记账为例： 1、现金日记账：是由出纳员根据与现金收付有关的记账凭证逐 日、逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的账簿。 2、银行存款日记账：是由出纳员根据与银行存款收付有关的记 账凭证逐日、逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的账簿。 一般使用“三栏式”，每日终了，结算余额并与实际库存现金核 对，即“日清月结”。 (二)分类账簿的格式和登记方法 1、总分类账簿（总账）：是按总分类账户（会计科目)进行分类 登记的账簿
3 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的设置原则 会计账簿的设置，包括确定账簿的种类、涉及账页的格式、内 容和规定账簿登记的方法等。 各单位应根据经济业务的特点和管理要求、科学、合理地设置 账簿。账簿设置应遵循“满足需要、组织严密、精简灵便、结合实际” 的原则。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰的反映 账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。既要防止账簿重叠、 辗转 抄、繁琐复杂，也要防止过于简化，不能提供日常管理所需的 资料。 二、账簿的格式和登记方法（格式参书） （一）日记账的格式和登记方法 以特种日记账为例： 1、现金日记账：是由出纳员根据与现金收付有关的记账凭证逐 日、逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的账簿。 2、银行存款日记账：是由出纳员根据与银行存款收付有关的记 账凭证逐日、逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的账簿。 一般使用“三栏式”，每日终了，结算余额并与实际库存现金核 对，即“日清月结”。 （二）分类账簿的格式和登记方法 1、总分类账簿（总账）：是按总分类账户（会计科目）进行分类 登记的账簿
总分类账只运用货币计量，一般采用“三栏式”： 总分类账可以按记账凭证逐笔登记，也可按记账凭证汇总表登 记，还可按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时 汇总登记。采用那种方法登记，需根据企业采用的帐务处理程序不同 而定。 2、明晰分类账：是按明细分类账户（子目或细目）进行分类登 记的账簿。 明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确 定，一般有： （1)三栏式明细账 这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等债权、债 务的明细核算。 (2)数量金额式明细账 这种账页适用于即要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算 的财产物资账目。如“原材料”、“库存商品”等账户。 (3)多栏式明细账 多栏式明细账的格式视管理需要而呈多种多样。它在一张账页 上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 这种账页适用于费用、成本、收入、成果类科目的明细核算。如“制 造费用明细账” (4)平行式明细账 也称横线登记式明细分类账。它的账页特点是：将前后密切相关的
4 总分类账只运用货币计量，一般采用“三栏式”； 总分类账可以按记账凭证逐笔登记，也可按记账凭证汇总表登 记，还可按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时 汇总登记。采用那种方法登记，需根据企业采用的帐务处理程序不同 而定。 2、明晰分类账：是按明细分类账户（子目或细目）进行分类登 记的账簿。 明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确 定，一般有： （1）三栏式明细账 这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等债权、债 务的明细核算。 （2）数量金额式明细账 这种账页适用于即要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算 的财产物资账目。如“原材料”、“库存商品”等账户。 （3）多栏式明细账 多栏式明细账的格式视管理需要而呈多种多样。它在一张账页 上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 这种账页适用于费用、成本、收入、成果类科目的明细核算。如“制 造费用明细账” （4）平行式明细账 也称横线登记式明细分类账。它的账页特点是：将前后密切相关的
经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变 动情况。这种账页一般适应于“材料采购”及“在途物资”等明细账。 第三节会计账簿的登记和使用规则 登记账簿是会计核算的一项专门方法，为保证会计核算的工作质 量，实现会计目标，必须认真做好记账工作。 一、会计账薄的启用规则 会计账薄是企业重要的经济档案，为保证会计账薄记录的严肃 性、合法性，防止舞弊行为，明确记账责任，会计人员启用新的账簿 时，应在账薄的扉页上填制“账簿启用和经营人员一览表”（参书）。 如记账人员更换时，应在主管会计监督下办理交接手续，并在表内注 明交接日期。移交人和接管人双方都应签署，以明确责任， 账簿启用和经管人员一览表 账筹名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管（签章） 记账人员（签幸） 移交日期 移交人 接管日期 接管人 会计主管 年月日 姓名益章年月日姓名章姓名益章 二、登记账薄的规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额逐项登记 入账，做到数字准确。摘要简明清楚，登记及时
5 经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变 动情况。这种账页一般适应于“材料采购”及“在途物资”等明细账。 第三节 会计账簿的登记和使用规则 登记账簿是会计核算的一项专门方法，为保证会计核算的工作质 量，实现会计目标，必须认真做好记账工作。 一、会计账簿的启用规则 会计账簿是企业重要的经济档案，为保证会计账簿记录的严肃 性、合法性，防止舞弊行为，明确记账责任，会计人员启用新的账簿 时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用和经营人员一览表”（参书）。 如记账人员更换时，应在主管会计监督下办理交接手续，并在表内注 明交接日期。移交人和接管人双方都应签署，以明确责任， 表 账簿启用和经管人员一览表 账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管（签章） 记账人员（签章） 移交日期 移 交 人 接管日期 接 管 人 会计主管 年 月 日 姓 名 盖 章 年 月 日 姓 名 盖 章 姓 名 盖 章 二、登记账簿的规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额逐项登记 入账，做到数字准确。摘要简明清楚，登记及时