第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的编制基础（二）现金流量的影响因素影响现金流量的因素主要是企业的日常经营业务，但不是所有的业务都对现金流量有影响。企业的经营业务按其与现金流量的关系分类可以分为以下三类：1：现金各项目之间的增减变动2．非现金各项目之间的增减变动3.现金和项目与费现金各项目之间的增减变动16-6
16-6 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 一、现金流量表的编制基础 （二）现金流量的影响因素 影响现金流量的因素主要是企业的日常经营业务， 但不是所有的业务都对现金流量有影响。企业的经营业 务按其与现金流量的关系分类可以分为以下三类： 1．现金各项目之间的增减变动 2．非现金各项目之间的增减变动 3．现金和项目与费现金各项目之间的增减变动
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的内容（一）经营活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量16-7
16-7 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 二、现金流量表的内容 (一)经营活动产生的现金流量 (二)投资活动产生的现金流量 (三)筹资活动产生的现金流量
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的结构与列报（一）现金流量标的结构现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响，现金及现金等价物净增加额及期末现金及现金等价物余额六大项，其中前三部分是现金流量表的核心，又分别现金流入和现金流出反映企业的现金流动情况。现金流量表各项目由“本期金额”和“上期金额”两栏组成，：“本期金额”是本年初至本期末累计发生的现金流量；“上期金额”是上年度年初至可比上期末累计发生的现金流量。16-8
16-8 ⚫ 现金流量表分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生 的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金 及现金等价物的影响，现金及现金等价物净增加额及期末 现金及现金等价物余额六大项，其中前三部分是现金流量 表的核心，又分别现金流入和现金流出反映企业的现金流 动情况。 ⚫ 现金流量表各项目由“本期金额”和“上期金额”两栏组 成，：“本期金额”是本年初至本期末累计发生的现金流 量；“上期金额”是上年度年初至可比上期末累计发生的 现金流量。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 三、现金流量表的结构与列报 （一）现金流量标的结构
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的结构与列报（二）现金流量表的列报一一经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费、如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。16-9
16-9 ⚫ “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售 商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购 买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、 提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期 收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的 商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材 料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 ⚫ “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费 ，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教 育费附加返还款等。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 三、现金流量表的结构与列报 （二）现金流量表的列报——经营活动
第二节现金流量表的编制基础、内容、结构与列报现金流量表的结构与列报（二）现金流量表的列报一一经营活动“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。16-10
16-10 ⚫ “收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除 上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚 款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收 入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政 府补助收入等。 ⚫ “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买 材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款 以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期 购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受 劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现 金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分 配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。 第二节 现金流量表的编制基础、内容、结构与列报 三、现金流量表的结构与列报 （二）现金流量表的列报——经营活动