第二节短期借款 短期借款利息的处理 指企业借入的期限在一年以下的各种借款。短 期借款一般是为维持正常的生产经营活动所需的资 金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的。 1.如果短期借款的利息是按期支付的,或者利息 是在借款到期时连同本金一起归还,并且数额较大 的,为了正确计算各期的盈亏,可以采用预提的方 法,按月预提计入费用。 2.如果短期借款的利息是按月支付的,或者利息 是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大 的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收到 银行的计息通知时,直接计入当期损益 第一节流动负债概述 6
第一节 流动负债概述 6 第二节 短期借款 一. 短期借款利息的处理 指企业借入的期限在一年以下的各种借款。短 期借款一般是为维持正常的生产经营活动所需的资 金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的。 1.如果短期借款的利息是按期支付的，或者利息 是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大 的，为了正确计算各期的盈亏，可以采用预提的方 法，按月预提计入费用。 2.如果短期借款的利息是按月支付的，或者利息 是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大 的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到 银行的计息通知时，直接计入当期损益
二.短期借款与长期借款核算的区别 “短期借款”帐户只核算短期借款 的本金,不核算短期借款的利息,短期 借款的利息在实际支付或预提时,通过 “银行存款”或“预提费用”帐户核算 “长期借款”帐户核算长期借款的 本金和利息,按期预提的长期借款利息 通过“长期借款”帐户核算。 第一节流动负债概述 7
第一节 流动负债概述 7 二. 短期借款与长期借款核算的区别 “短期借款”帐户只核算短期借款 的本金，不核算短期借款的利息，短期 借款的利息在实际支付或预提时，通过 “银行存款”或“预提费用”帐户核算。 “长期借款”帐户核算长期借款的 本金和利息，按期预提的长期借款利息 通过“长期借款”帐户核算
例1企业99年10月16日接银行通知,取得短期借款100000元 年利率12%,三个月后还本付息。 (1)取得短期借款时 借:银行存款 100000 第 贷:短期借款 100000 节(2)10月31日预提借款利息时 短 借:财务费用 500 期 贷:预提费用一应计利息 500 欺(6)112日财3费角日预提借款利息时 1000 贷:预提费用一应计利息 1000 (4)2000年1月16日还本付息时 借:预提费用一应计利息 2500 财务费用 500 短期借款 00000 贷:银行存款 103000
第 二 节 短 期 借 款 6 借: 银行存款 100 000 贷: 短期借款 100 000 借: 财务费用 500 贷: 预提费用--应计利息 500 借: 财务费用 1 000 贷: 预提费用--应计利息 1 000 借: 预提费用--应计利息 2 500 财务费用 500 短期借款 100 000 贷: 银行存款 103 000 例1.企业99年10月16日接银行通知，取得短期借款100 000元， 年利率12%，三个月后还本付息。 (1)取得短期借款时 (2)10月31日预提借款利息时 (3)11月30日，12月31日预提借款利息时 (4)2000年1月16日还本付息时
第三应付及预收款 应付票据 应付帐款 三.预收帐款 四.其他应付款 第三节应付及预收款项 9
第三节 应付及预收款项 9 第三节 应付及预收款 一 . 应付票据 二. 应付帐款 三. 预收帐款 四. 其他应付款
应付票据 (一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物 资的交易过程中由于采用商业汇票结算方式 而形成的一种负债。 开出、承兑商业汇票时,借记“在途物 资”、“原材料”、“应交税金”、“应付 帐款”等帐户,贷记“应付票据”帐户; 支付银行承兑汇票手续费时,借记“财 务费用”帐户,贷记“银行存款”帐户; 汇票到期接银行通知付款时,借记“应 付票据”,贷记“银行存款”帐户。 第三节应付及预收款项 10
第三节 应付及预收款项 10 一. 应付票据 (一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物 资的交易过程中由于采用商业汇票结算方式 而形成的一种负债。 开出、承兑商业汇票时，借记“在途物 资”、“原材料”、“应交税金”、“应付 帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户； 支付银行承兑汇票手续费时，借记“财 务费用”帐户，贷记“银行存款”帐户； 汇票到期接银行通知付款时，借记“应 付票据”，贷记“银行存款”帐户