设计详细翁则试 账龄试算表(账账相符) 账龄试算表中应收账款余额确实存在(真实性) 已发生的应收账款均已列入账龄试算表(完整性) 应收账款的记账金额是正确的(正确性) 应收账款被恰当地分类(分类恰当性) 应收账款截期是正确的(截期正确性) 应收账款是按可实现净值记录的(可实现净值) 客户对试算表中的应收账款拥有所有权(权利) 应收账款的表达和披露是正确的(表达和披露) Arens, Loebbecke; Auditing, &/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 账龄试算表（账账相符） 账龄试算表中应收账款余额确实存在（真实性） 已发生的应收账款均已列入账龄试算表（完整性） 应收账款的记账金额是正确的（正确性） 应收账款被恰当地分类（分类恰当性） 应收账款截期是正确的（截期正确性） 应收账款是按可实现净值记录的（可实现净值） 客户对试算表中的应收账款拥有所有权（权利） 应收账款的表达和披露是正确的（表达和披露）
应收账款函证 AICPA的要求:有以下三种情况之一时, 即使没有函证应收账款,也允许签发无保 留意见审计报告 1.应收账款不重要 2.审计人员考虑由于回函率不足或不可靠,函证不是有效的证据 3.固有风险和控制风险二者合并后的风险水平较低,并且可以靠 其他实质性证据来提供充分的证据 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 应收账款函证 AICPA 的要求：有以下三种情况之一时， 即使没有函证应收账款，也允许签发无保 留意见审计报告 1. 应收账款不重要 2. 审计人员考虑由于回函率不足或不可靠，函证不是有效的证据 3. 固有风险和控制风险二者合并后的风险水平较低，并且可以靠 其他实质性证据来提供充分的证据
设定重要性水平, 评估应收账款 阶段 图15-1 的固有风 评估销售与收款 循环的控制风险 阶段 设计并实施销售 设计应收账款 和收款循环的控 制性测试和交易 阶段二 详细余额测试的方法实质性测试 设计并实施应收 账款余额分析性 阶段三 测试 审计程序 设计应收账款详细样本规模 余额测试以达到余选取项目阶段三 Arens. Loebbecke; Auditing, 8/E 额审计目标 时间安排 @2000 Prentice hall. Inc
Arens, Loebbecke; Auditing, 8/E ©2000 Prentice Hall, Inc. 图 15 - 1 设计应收账款 详细余额测试的方法 设计应收账款详细 余额测试以达到余 额审计目标 审计程序 样本规模 选取项目 时间安排 设计并实施应收 账款余额分析性 测试 设计并实施销售 和收款循环的控 制性测试和交易 实质性测试 评估销售与收款 循环的控制风险 设定重要性水平， 评估应收账款 的固有风险 阶段一 阶段一 阶段二 阶段三 阶段三