运输费用筹划的基本策略 1)采购企业拥有自营车辆的企业,当采购货物自 营运费中的R值小于23.53%时,可考虑将自营车 辆“独立”出来,将自营运费转变成外购运费, 可能会降低税负 」2)售货企业将收取的运费补贴转成代垫运费, 也能降低自己的税负,但要受到售货对象的制约。 对于售货方来说,其只要能把收取的运费补贴改 变成代垫运费,就能为自己降低税负
运输费用筹划的基本策略 ◼ 1）采购企业拥有自营车辆的企业，当采购货物自 营运费中的R值小于23.53％时，可考虑将自营车 辆“独立”出来，将自营运费转变成外购运费， 可能会降低税负。 ◼ ２）售货企业将收取的运费补贴转成代垫运费， 也能降低自己的税负，但要受到售货对象的制约。 对于售货方来说，其只要能把收取的运费补贴改 变成代垫运费，就能为自己降低税负
某企业以自营车辆釆购货物,根据其以往年度车辆 ,远低于扣税平衡点。假设2008年该企业有10 方面抵扣进项税资料分析,其运费价格甲R值 内部运费76万元,则可抵扣运费中物耗部分的进项 税=76×10%×17%1.292万元。如果自营车辆 “独立”出来,设立隶属于B企业的二级法人运输 子公司后,B企业实际抵扣税又是多少呢 B企业可向运输子公司索取运费普通发票计提进项 税三76×7%6=5322,28万批缴的结果 要承担“独立”汽车 纳的营业税=76×3% B企业实际抵扣税款3.04万元,这比原 抵扣的1.292 万元多抵了1.748万元。 」运费的内部核算价未作任何变动,只是把结算方式 由内部核算变为对外支付后,B企业就能多抵扣 1.748万元的税款
◼ 某企业以自营车辆采购货物，根据其以往年度车辆 方面抵扣进项税资料分析，其运费价格中R值只有10 ％，远低于扣税平衡点。假设2008年该企业共核算 内部运费76万元，则可抵扣运费中物耗部分的进项 税＝ 76 ×10％×17％＝1.292万元。如果自营车辆 “独立”出来，设立隶属于Ｂ企业的二级法人运输 子公司后，Ｂ企业实际抵扣税又是多少呢？ ◼ Ｂ企业可向运输子公司索取运费普通发票计提进项 税＝76×7％＝5.32万元；二要承担“独立”汽车应 纳的营业税＝76×3％＝2.28万元，一抵一缴的结果， Ｂ企业实际抵扣税款3.04万元，这比原抵扣的1.292 万元多抵了1.748万元。 ◼ 运费的内部核算价未作任何变动，只是把结算方式 由内部核算变为对外支付后，Ｂ企业就能多抵扣 1.748万元的税款
C厂销给D企业某产品10000,不含税销价100元/件,价外 运费10元/件,则增值税销项税额 184529.91元,若进 项税额为108000(其中自营汽车耗用的油料及维修费抵扣进 项税8000元,则应纳税额76529.91元。 」如果将自营车设立运输子公司,让子公司收取运费,使运费 贴收入变成符合免征增值税条件的代垫运费。 C纳税变为:销项税额170000,进项税额10000元,则应纳 增值税额为70000元,运输子公司应纳营业税为3000元。总 税收负担为73000元,降低了3529.51元 改变前,D企业从C厂购货的进项税是18452991元,调整 后,D企业的进项税分为购货进项税170000元和支付运费计 提的进项税7000元,合计177000元,比改变前少抵扣 752991元。 销货方改变运费补贴性质的做法,购货方未必会同意
◼ C厂销给D企业某产品10000件，不含税销价100元／件，价外 运费10元／件，则增值税销项税额为：184529.91元，若进 项税额为108000（其中自营汽车耗用的油料及维修费抵扣进 项税8000元,则应纳税额76529.91元。 ◼ 如果将自营车设立运输子公司，让子公司收取运费，使运费 补贴收入变成符合免征增值税条件的代垫运费。 ◼ C纳税变为：销项税额170000，进项税额100000元，则应纳 增值税额为70000元，运输子公司应纳营业税为3000元。总 税收负担为73000元，降低了3529.51元。 ◼ 改变前，Ｄ企业从Ｃ厂购货的进项税是184529.91元，调整 后，Ｄ企业的进项税分为购货进项税170000元和支付运费计 提的进项税7000元，合计177000元，比改变前少抵扣了 7529.91元。 ◼ 销货方改变运费补贴性质的做法，购货方未必会同意