2.税收与供应链的关系 」税收成本是影响供应链成本与效率的重要因素之一; 」不同税种分布在供应链的各个环节 税收成本承链式分布,一个供应链环节税收成本的降低, 必然导致供应链其他环节税收成本升高 」税收利益应系统公平分配,独占税收利益严重影响合作伙 伴关系的协调 」国家税制的设计应从提高供应链效率和效益角度,增强税 制设计的系统性和效率性,避免单环节设计税种。 税收筹划应坚持链式筹划原则,以增强筹划的系统性和可
2.税收与供应链的关系 ◼ 税收成本是影响供应链成本与效率的重要因素之一； ◼ 不同税种分布在供应链的各个环节； ◼ 税收成本承链式分布，一个供应链环节税收成本的降低， 必然导致供应链其他环节税收成本升高； ◼ 税收利益应系统公平分配，独占税收利益严重影响合作伙 伴关系的协调； ◼ 国家税制的设计应从提高供应链效率和效益角度，增强税 制设计的系统性和效率性，避免单环节设计税种。 ◼ 税收筹划应坚持链式筹划原则，以增强筹划的系统性和可 操作性
3筹划的基本方法 3.1税收要素筹划法 32供应链环节筹划法;企业生产经营的 方式方法筹划(组织形式、采购模式、生 产模式、分销模式、储运模式、售后服务 模式 3.3税种筹划法 筹划、资金流筹划和信息流筹划一商流 3.4供应链要素筹划法:物流筹划
3.筹划的基本方法 ◼ 3.1 税收要素筹划法； ◼ 3.2 供应链环节筹划法；企业生产经营的 方式方法筹划（组织形式、采购模式、生 产模式、分销模式、储运模式、售后服务 模式） ◼ 3.3 税种筹划法； ◼ 3.4 供应链要素筹划法：物流筹划、商流 筹划、资金流筹划和信息流筹划
3.4.1物流筹划的主要内容 物流筹划的主要内容 日34.11运输方式的筹划; 3.4.1.2存储方式的筹划; 3.4.13配送方式的筹划; 装卸的筹划; 保管的筹划; 物流信息的筹划
3.4.1物流筹划的主要内容 ◼ 物流筹划的主要内容 ◼ 3.4.1.1 运输方式的筹划； ◼ 3.4.1.2 存储方式的筹划； ◼ 3.4.1.3 配送方式的筹划； ◼ 装卸的筹划； ◼ 保管的筹划； ◼ 物流信息的筹划
34.1.1境内运输方式的筹划 」运输有自办运输和外购运输,适税处理上 主要有混合销售和兼营;主要税种营业税 和增值税,、城建税和教育费附加、所得 税 运费结构与税负的关系 」运费扣税平衡点 自营运输扣税与外购运输扣税平衡的界
3.4.1.1 境内运输方式的筹划 ◼ 运输有自办运输和外购运输，适税处理上 主要有混合销售和兼营；主要税种营业税 和增值税，、城建税和教育费附加、所得 税等 ◼ 运费结构与税负的关系 ◼ 运费扣税平衡点： ◼ 自营运输扣税与外购运输扣税平衡的界点
自营车辆扣税: ■运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等 项目,可以抵扣17%的增值税 口假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R,则增 值税抵扣率为17%XR 外购运费扣税: 口可抵扣7%的进项税 同时,这笔运费在收取方还应缴纳3%的营业税; 口运费实际抵扣率只有4%。 营业税改征增值税后筹划
◼ 自营车辆扣税： ◼ 运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等 项目，可以抵扣17％的增值税； ◼ 假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R，则增 值税抵扣率为17％×R。 ◼ 外购运费扣税： ◼ 可抵扣7％的进项税； ◼ 同时，这笔运费在收取方还应缴纳３％的营业税； ◼ 运费实际抵扣率只有４％。 ◼ 营业税改征增值税后筹划