确定自营建造的固定资产成本的注意事项 (7)工程完工后,剩余的工程物资办理退库的,借记“工 程物资”科目,贷记“在建工程”科目。 (8)建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残 料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所 建工程的成本;盘盈的工程物资或处置净收益,冲减所建 工程的成本。 (9)工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损, 计入当期损益
确定自营建造的固定资产成本的注意事项 （7）工程完工后，剩余的工程物资办理退库的，借记“工 程物资”科目，贷记“在建工程”科目。 （8）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残 料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所 建工程的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建 工程的成本。 （9）工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损， 计入当期损益
1.自营方式建造的固定资产 ◆【例74】 2010年,天宇股份有限公司利用剩余生产能力自行 制造一台设备。在建造过程中主要发生下列支出: 2月26日用银行存款购入工程物资,增值税专用发票上注 明的价款2000000元,增值税额340000元,工程物资已 验收入库。 3月份开始,领用工程物资1950000元;领用库存材料 批,实际成本120000元;领用自制产品一批,实际成 本100000元;辅助生产部门为工程提供水、电等费用支 出10000元,工程应负担直接人工费20000元 >至2010年6月10日,工程完工并达到预定可使用状态。工 程完工后,将剩余工程物资转为原材料管理
1．自营方式建造的固定资产 【例7-4】 2010年，天宇股份有限公司利用剩余生产能力自行 制造一台设备。在建造过程中主要发生下列支出： ➢ 2月26日用银行存款购入工程物资，增值税专用发票上注 明的价款2000 000元，增值税额340 000元，工程物资已 验收入库。 ➢ 3月份开始，领用工程物资1 950 000元；领用库存材料 一批，实际成本120000元；领用自制产品一批，实际成 本100 000元；辅助生产部门为工程提供水、电等费用支 出10 000元，工程应负担直接人工费20 000元。 ➢ 至2010年6月10日，工程完工并达到预定可使用状态。工 程完工后，将剩余工程物资转为原材料管理
1.自营方式建造的固定资产 (1)工程物资购入并验收入库: 借:工程物资 2000000 应交税费——应交增值税(进项税额)340000 贷:银行存款 2340000 (2)工程领用工程物资: 借:在建工程 1950000 贷:工程物资 1950000 (3)工程领用库存材料: 借:在建工程 120000 贷:原材料 120000
1．自营方式建造的固定资产 （1）工程物资购入并验收入库： 借：工程物资 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 （2）工程领用工程物资： 借：在建工程 1 950 000 贷：工程物资 1 950 000 （3）工程领用库存材料： 借：在建工程 120 000 贷：原材料 120 000
1.自营方式建造的固定资产 (4)工程领用自产的库存产成品: 借:在建工程 100000 贷:库存商品 100000 (5)结转由工程负担的水电等费用: 借:在建工程 10000 贷:生产成本 10000 (6)结转由工程负担的直接人工费: 借:在建工程 20000 贷:应付职工薪酬 20000
1．自营方式建造的固定资产 （4）工程领用自产的库存产成品： 借：在建工程 100 000 贷：库存商品 100 000 （5）结转由工程负担的水电等费用： 借：在建工程 10 000 贷：生产成本 10 000 （6）结转由工程负担的直接人工费： 借：在建工程 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000
1.自营方式建造的固定资产 (7)6月10日工程完工并达到预定可使用状态: 借:固定资产 2200000 贷:在建工程 2200000 固定资产成本=1950000+120000+100000+10000+20000 =2200000 (8)工程剩余物资转入库存材料: 借:原材料 50000 贷:工程物资 50000
1．自营方式建造的固定资产 （7）6月10日工程完工并达到预定可使用状态： 借：固定资产 2 200 000 贷：在建工程 2 200 000 固定资产成本=1 950 000 +120 000 +100 000 +10 000+20 000 = 2 200 000 （8）工程剩余物资转入库存材料： 借：原材料 50 000 贷：工程物资 50 000