●第一年末固定资产的计税基础为1000方 元,账面价值为1200万元,相应的暂肘 性差异为应纳税暂时性差是 1200-1000=200万元; ●第二年末固定资产的计税基础为500万元 账面价值为900万元,相应的暂射性差异 为应纳税暂肘性差异 900-500=400万元; ●第三年末固定资产的计税基础为0万元, 账面价值为600万元,相应的暂时性差异 为应纳穊暂肘性差异 600-0=600万元; 2021/2/24
2021/2/24 16 ⚫ 第一年末固定资产的计税基础为1000万 元，账面价值为1200万元，相应的暂时 性差异为应纳税暂时性差异： 1200－1000＝200万元； ⚫ 第二年末固定资产的计税基础为500万元， 账面价值为900万元，相应的暂时性差异 为应纳税暂时性差异： 900－500＝400万元； ⚫ 第三年末固定资产的计税基础为0万元， 账面价值为600万元，相应的暂时性差异 为应纳税暂时性差异： 600－0＝600万元；
●第四年末固定资产的计税基础为0万 元,账面价值为300万元,相应的暂 时性差异为应纳税暂时性差异 300-0=300万元; ●第五年末固定资产的计税基础为0万 元,由于账面价值也为0,因此相应 的暂肘性差异为0。 2021/2/24
2021/2/24 17 ⚫第四年末固定资产的计税基础为0万 元，账面价值为300万元，相应的暂 时性差异为应纳税暂时性差异： 300－0＝300万元； ⚫第五年末固定资产的计税基础为0万 元，由于账面价值也为0，因此相应 的暂时性差异为0
负债的计税塞础举例 1、年末有应付贷款100万元 ●分析:由于取得和归还贷款都不是 纳税事项,故以后悽还这100万元贷 款的年份不能抵扣,因此本年木的 计税基础为100万元,相应的暂时性 差异为0 2021/2/24
2021/2/24 18 负债的计税基础举例 ⚫ 1、年末有应付贷款100万元。 ⚫分析：由于取得和归还贷款都不是 纳税事项，故以后偿还这100万元贷 款的年份不能抵扣，因此本年末的 计税基础为100万元，相应的暂时性 差异为0
●2、应付罚款100万元。 ●分析:由于罚款不可抵扣,故在以 后虫付这100万元罚款的年份不能从 应纳税所得中抵扣,该项负债的计 税基础为100万元,相应的暂附性差 异为O。 2021/2/24
2021/2/24 19 ⚫ 2、应付罚款100万元。 ⚫分析：由于罚款不可抵扣，故在以 后支付这100万元罚款的年份不能从 应纳税所得中抵扣，该项负债的计 税基础为100万元，相应的暂时性差 异为0
(五)确认 1、通延所得税负债的确认 (1)企业应当确认所有应纳税暂时性差异产 生的通延所得税负债,下列交易中产坐的 所得税负债除外: ●1)商誉的初始确认 2)同时具有以下特征的交易中产生的资产或 负债的初始确认 该项交易不是企业合并; ●交易发生附既不影响会计利涧也不影响应纳 税所得额(或可抵扣亏损) 2021/2/24
2021/2/24 20 （五）确认 ⚫ 1．递延所得税负债的确认 ⚫ （1）企业应当确认所有应纳税暂时性差异产 生的递延所得税负债，下列交易中产生的递延 所得税负债除外： ⚫ 1）商誉的初始确认； ⚫ 2）同时具有以下特征的交易中产生的资产或 负债的初始确认： ⚫ ●该项交易不是企业合并； ⚫ ●交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳 税所得额(或可抵扣亏损)