●(三)计税基础( tax base 资产的计税基础,是指企业收回资产账 面价值过程中,计算应纳税所得额肘按 照税法规定可以自应税经济利益中抵扣 的金额。 负债的计税基础,是指负债的账面价值 减去未来期间计算应纳税所得额附按照 税法规定可予抵扣的金额。即:不可 抵扣的金额。 2021/2/24
2021/2/24 11 ⚫（三）计税基础(tax base) ⚫ 资产的计税基础，是指企业收回资产账 面价值过程中，计算应纳税所得额时按 照税法规定可以自应税经济利益中抵扣 的金额。 ⚫ 负债的计税基础，是指负债的账面价值 减去未来期间计算应纳税所得额时按照 税法规定可予抵扣的金额。 即:不可 抵扣的金额
●(四)暂时性差异 (temporary differences 暂时性差异,是指资产或负债的账面价 值与其计税基础之间的差额。未作为资 产和负偾确认的项目,按照税法规定可 以确定其计税基础的,该计税基础与其 账面价值之间的差额也属于暂肘性差异。 ●可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时 性差异。 2021/2/24
2021/2/24 12 ⚫（四）暂时性差异 (temporary differences) ⚫ 暂时性差异，是指资产或负债的账面价 值与其计税基础之间的差额。未作为资 产和负债确认的项目，按照税法规定可 以确定其计税基础的，该计税基础与其 账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 ⚫ 可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时 性差异
应纳税暂时性差异( taxable temporary differences),是指在确定 未来收回资产或清悽负债期间的应纳税 所得额肘,将导致产生应税金顿的暂时 性差异。因此一般应确认相应的 得穊负债( deferred tax liabilities)o 2021/2/24
2021/2/24 13 ⚫应纳税暂时性差异（taxable temporary differences) ，是指在确定 未来收回资产或清偿负债期间的应纳税 所得额时，将导致产生应税金额的暂时 性差异。因此一般应确认相应的递延所 得税负债(deferred tax liabilities)
●可抵扣暂附性差异 deductible temporary differences),是指在确定 未来收回资产或清悽负债期问的应纳税 所得额肘,将导致产生可抵扣金额的暂 时性差异。因此应在满足一定条、的情 况下确认相应的递延所得税资产 (deferred tax assets ●有些项目由于会计上不作为资产或负债 确认,因此其账面价值为0,如果其计税 基础不为0,那么会产生暂肘性差异。 2021/2/24
2021/2/24 14 ⚫可抵扣暂时性差异(deductible temporary differences) ，是指在确定 未来收回资产或清偿负债期间的应纳税 所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂 时性差异。因此应在满足一定条件的情 况下确认相应的递延所得税资产 (deferred tax assets)。 ⚫ 有些项目由于会计上不作为资产或负债 确认，因此其账面价值为0，如果其计税 基础不为0，那么会产生暂时性差异
资产的计税基础举例 1、固定资产账面原值1500万元。会计规定按 直线渎计提折旧,折旧年限5年,无残值。税 法规定按直线油计提折旧,折旧年限为3年。 不考虑减值 分析: 第一年末确认计税折旧500万元,剩余1000万 元计税折旧可以在以后年度确认。这意味看以 后年度在对该固定资产所产生的经济利益(金 额不确定也不需确定)征税肘有1000万元不需 要纳税(可以抵扣)。 2021/2/24
2021/2/24 15 资产的计税基础举例 ⚫ 1．固定资产账面原值1500万元。会计规定按 直线法计提折旧，折旧年限5年，无残值。税 法规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年。 不考虑减值。 ⚫ 分析： ⚫ 第一年末确认计税折旧500万元，剩余1000万 元计税折旧可以在以后年度确认。这意味着以 后年度在对该固定资产所产生的经济利益（金 额不确定也不需确定）征税时有1000万元不需 要纳税（可以抵扣）