第八章投资性资产业务的核算 第一节有价证券投资业务的核算 第二节资金拆借业务的核算 ●第三节贷款业务的核算 ●第四节证券回购业务的核算 得职业影伦 国家精品課程
第八章 投资性资产业务的核算 第一节 有价证券投资业务的核算 第二节 资金拆借业务的核算 第三节 贷款业务的核算 第四节 证券回购业务的核算 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 有价证券投资分为短期投资和长期投资两类。 长期投资又分为长期债权投资和长期股权投资。 、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1.“短期投资”科目 2.“应收利息”科目 3.“应收股利”科目 4.“投资收益”科目 5.“短期投资跌价准备”科目 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 有价证券投资分为短期投资和长期投资两类。 长期投资又分为长期债权投资和长期股权投资。 一、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1．“短期投资”科目 2．“应收利息”科目 3．“应收股利”科目 4．“投资收益”科目 5．“短期投资跌价准备”科目 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 二)短期投资核算的內容 取得短期投资 根据历史成本原则,保险公司取得的有价证券 投资,在取得时应按投资成本计价。但是: (1)股票投资实际支付的价款中包含的已宣 告而尚未领取的现金股利不构成投资成本。 ●(2)短期债券投资实际支付的价款中包含的 已到期尚未领取的债券的利息不构成投资成本。 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 （二）短期投资核算的内容 1．取得短期投资 根据历史成本原则，保险公司取得的有价证券 投资，在取得时应按投资成本计价。但是： （1）股票投资实际支付的价款中包含的已宣 告而尚未领取的现金股利不构成投资成本。 （2）短期债券投资实际支付的价款中包含的 已到期尚未领取的债券的利息不构成投资成本。 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 取得短期投资 取得短期投资时的账户处理 购买股票、债券 借:短期投资 贷:银行存款 包含现金股利或已到付息日但尚未领取的利息 借:短期投资 应收股利 应收利息 贷:银行存款 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 1．取得短期投资 取得短期投资时的账户处理： 购买股票、债券 借：短期投资 贷：银行存款 包含现金股利或已到付息日但尚未领取的利息： 借：短期投资 应收股利 应收利息 贷：银行存款 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 、短期投资的核算 2.确认持有期收益 持有期收益指短期投资在存续期间的股利、利 息收益。按以下规定处理: ●(1)短期投资持有期间所获得的现金股利或利 息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利 息外,在实际收到时作为投资成本的收回,冲 减短期投资账面价值 ●(2)短期投资取得时实际支付的价款中包含的 已宣告而尚未领取的现金股利,或已到期尚未 领取的利息,以实际收到时冲减已记录的应收 股利或应收利息,不冲减短期投资的账面价值。 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 2．确认持有期收益 持有期收益指短期投资在存续期间的股利、利 息收益。按以下规定处理： (1)短期投资持有期间所获得的现金股利或利 息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利 息外，在实际收到时作为投资成本的收回，冲 减短期投资账面价值。 (2)短期投资取得时实际支付的价款中包含的 已宣告而尚未领取的现金股利，或已到期尚未 领取的利息，以实际收到时冲减已记录的应收 股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。 国家精品课程