第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 3.短期投资的期末计价 ●短期投资的期末按成本与市价孰低计价,当市 价低于成本时按市价计价;当市价高于成本时 按成本计价。增设“短期投资跌价准备”科目, 核算因此而产生的损失。 计提短期投资跌价准备的账户处理: 借:投资收益 贷:短期投资跌价准备 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 3．短期投资的期末计价 短期投资的期末按成本与市价孰低计价，当市 价低于成本时按市价计价；当市价高于成本时 按成本计价。增设“短期投资跌价准备”科目， 核算因此而产生的损失。 计提短期投资跌价准备的账户处理： 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 短期投资的核算 4.短期投资的处置 保险公司处置短期投资时,按所收到的处置 收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投 资损益,当实际收到的处置收入高于该短期投 资的账面价值时,应将其差额作为投资收益处 理;实际收到的处置收入低于该短期投资的账 面价值时,应将其差额作为投资损失处理。 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 4．短期投资的处置 保险公司处置短期投资时，按所收到的处置 收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投 资损益，当实际收到的处置收入高于该短期投 资的账面价值时，应将其差额作为投资收益处 理；实际收到的处置收入低于该短期投资的账 面价值时，应将其差额作为投资损失处理。 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 长期债权投资的会计核算 (一)长期债权投资核算的科目设置 1.“长期债券投资”/(财险)或“长期债权投 资”(寿险)科目 “长期债券投资”科目应设置“面值”、“相 关费用”、“溢折价”、“应计利息”四个 明细科目。 ●2.“投资收益”科目 ●3长期投资减值准备”科目 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 （一）长期债权投资核算的科目设置 1．“长期债券投资”(财险)或“长期债权投 资”(寿险)科目 “长期债券投资”科目应设置“面值” 、 “相 关费用” 、 “溢折价” 、 “应计利息” 四个 明细科目。 2．“投资收益”科目 3．“长期投资减值准备”科目 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 二)长期债券投资核算的内容 1.平价购入债券的账务处理 保险公司按面值购入债券时 借:长期债券投资面值 长期债券投资—相关费用(金额较大) 投资收益(指金额较小的相关费用) 贷:银行存款 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 （二）长期债券投资核算的内容 1．平价购入债券的账务处理 保险公司按面值购入债券时： 借：长期债券投资——面值 长期债券投资——相关费用(金额较大) 投资收益(指金额较小的相关费用） 贷：银行存款 国家精品课程
第一节有价证券投资业务的核算 长期债权投资的会计核算 (二)长期债券投资核算的內容 1.平价购入债券的账务处理 保险公司确认债券利息时摊销相关费用 借:长期债券投资—应计利息 贷:长期债券投资—相关费用 投资收益 得职业影伦 国家精品課程
第一节 有价证券投资业务的核算 二、长期债权投资的会计核算 （二）长期债券投资核算的内容 1．平价购入债券的账务处理 保险公司确认债券利息时摊销相关费用 借：长期债券投资——应计利息 贷：长期债券投资——相关费用 投资收益 国家精品课程