>【例们晶企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 们%2000年4月伯日,企业与围企业签订代销协议,委 托企业销售甲商品100件,协议价为100元件,该商品成 本60元/件。8月1日,企业收到企业开来的代销清单 时开具增值税发票,发票上注明售价仙0000元,增值税 们700元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明售价 12000元,增值税为2040元。8月5日,晶企业收到B企业 按合同协议价支付的款项。 >要求:分别编制A、B企业的会计分录
6 [例1] A企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％。2000年 4月1日，A企业与 B企业签订代销协议，委 托B企业销售甲商品100件，协议价为100元件，该商品成 本60元／件。8月 1日，A企业收到B企业开来的代销清单 时开具增值税发票，发票上注明售价10 000元，增值税 1700元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明售价 12 000元，增值税为2 040元。8月 5日，A企业收到 B企业 按合同协议价支付的款项。 要求：分别编制A、B企业的会计分录
A企业应作的会计分录如下: ①4月1日,将甲商品交付B企业: 借:委托代销商品 6000 贷:库存商品 6000 ②8月1日,收到代销清单: 借:应收账款—B企业 11700 贷:主营业务收入 10000 应交税金——应交增值税(销项税额)1700 借:主营业务成本 6000 贷:委托代销商品 6000 ③8月5日,收到B企业汇来的货款11700元 借:银行存款 11700 贷:应收账款—B企业 11700
7 A企业应作的会计分录如下： ①4月1日，将甲商品交付B企业： 借：委托代销商品 6 000 贷：库存商品 6 000 ②8月1日，收到代销清单： 借：应收账款——B企业 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金——应交增值税（销项税额）1 700 借：主营业务成本 6 000 贷：委托代销商品 6 000 ③8月5日，收到B企业汇来的货款11700元： 借：银行存款 11700 贷：应收账款——B企业 11700
>B企业应作的会计分录如下: >①4月2日,收到甲商品: >借:受托代销商品10000 贷:代销商品款 10000 >②实际销售甲商品: >借:银行存款14040 >贷:主营业务收入 12000 应交税金一应交增值税(销项税额)2040 >借:主营业务成本 10000 >贷:受托代销商品 10000 >③8月5日,按合同协议价将款项付给A企业 >借:代销商品款 10000 >应交税金应交增值税(进项税额)1700 >货:银行存款 11700
8 B企业应作的会计分录如下： ①4月2日，收到甲商品： 借：受托代销商品 10 000 贷：代销商品款 10 000 ②实际销售甲商品： 借：银行存款 14 040 贷：主营业务收入 12 000 应交税金－应交增值税（销项税额）2 040 借：主营业务成本 10 000 贷：受托代销商品 10 000 ③8月5日，按合同协议价将款项付给A企业 借：代销商品款 10 000 应交税金——应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700
2.分期收款销鲁 分期收款销售,是指商品已经交付,但货款分期收回的一种 消售方式。 >【例21 >某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为们% 1998年6月1日采用分期收款销售方式对外销售鼎设备一台。 合同规定,设备售价500000元,分5年等额收取,每年的付 款日期为当年6月1日,并在设备发出后支付第一期货款。货 已发出,第一期货款已收存银行。该设备的实际生产成本为 300000元
9 2．分期收款销售 分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种 销售方式。 [例2] 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 1998年6月1日采用分期收款销售方式对外销售A设备一台。 合同规定，设备售价500 000元，分5年等额收取，每年的付 款日期为当年6月1 日，并在设备发出后支付第一期货款。货 已发出，第一期货款已收存银行。该设备的实际生产成本为 300 000元
(1)6月1日,发出商品 借:分期收款发出商品300000 贷:库存商品 300000 (2)每年6月1日 借:银行存款(或应收账款) 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税(销项税额)17000 同时,结转商品成本:30000500×10000=6000 借:主营业务成本 60000 贷:分期收款发出商品 60000 10
10 （l）6月1日，发出商品 借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 （2）每年6月1日 借：银行存款（或应收账款） 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 同时，结转商品成本： 30 0000 ÷50 0000 ×100 000=60 000 借：主营业务成本 60 000 贷：分期收款发出商品 60 000