1.追溯调整法(4/7) (2)进行相关的账务处理(1) 调整会计政策变更的累积影响数 借:利润分配—未分配利润25192 递延所得税资产 12408 贷:累积折|旧 37600 调整利润分配 25192×15%=3779(元) 借:盈余公积 3779 贷:利润分配—一未分配利涧 3779 2021/2/20
2021/2/20 12 1．追溯调整法（4/7） ▪ （2）进行相关的账务处理（1） • 调整会计政策变更的累积影响数 借：利润分配——未分配利润 25 192 递延所得税资产 12 408 贷：累积折旧 37 600 • 调整利润分配 25 192×15%=3 779（元） 借：盈余公积 3 779 贷：利润分配——未分配利润 3 779
1.追溯调整法(5/7) (2)进行相关的账务处理(2) 调整财务报表相关项目 企业应当在会计政策变更当年,调整资产负债表年初留存 收益数,以及利润表上年数等有关项目。 具体调整参见表14-2和表14-3(注:未列示项目为未做调 整项目)(所有者权益变动表的列示略) 2021/2/20
2021/2/20 13 1．追溯调整法（5/7） ▪ （2）进行相关的账务处理（2） • 调整财务报表相关项目。 – 企业应当在会计政策变更当年，调整资产负债表年初留存 收益数，以及利润表上年数等有关项目。 – 具体调整参见表14-2和表14-3（注：未列示项目为未做调 整项目）（所有者权益变动表的列示略）
1.追溯调整法(6/7) 表14-2 资产负债表(部分) 编制单位:甲公司 2006年12月31日 单位:元 资产 年初数 负债和 年初数 所有者 调整前调增(减〕调整后权调整前调增(减)调整后 固定资50000 37600537600盈余公 390 3779386221 积 000 递延所 0 1240812408未分配 108 2141386587 得税资 利润 000 2021/2/20
2021/2/20 14 1．追溯调整法（6/7） 表14-2 资产负债表（部分） 编制单位：甲公司 2006年12月31日 单位：元 资产 年初数 负债和 所有者 权益 年初数 调整前 调增（减） 调整后 调整前 调增（减） 调整后 固定资 产 500 000 37 600 537 600 盈余公 积 390 000 -3 779 386 221 递延所 得税资 产 0 12 408 12 408 未分配 利润 108 000 -21 413 86587
1.追溯调整法(7/7) 表14-3 利润表 编制单位:甲公司 2006年度 单位:元 项目 上年数 本年数 调整前调增(减)调整后 营业收入 5000000 5000000 5300000 减 管理费用 190000 5600 195600 210000 加、加减 营业利润 560000 5600 554400 645000 利润总额 570000 -5600 564400 653000 减:所得税费用 190000 1848 188152 215490 四、净利润 380000 3752 376248 437510 2021/2/20
2021/2/20 15 1．追溯调整法（7/7） 表14-3 利润表 编制单位：甲公司 2006年度 单位：元 项目 上年数 本年数 调整前 调增（减） 调整后 一、营业收入 5 000 000 —— 5 000 000 5 300 000 减：………… ………… ………… ………… ………… 管理费用 190 000 5 600 195 600 210 000 加：………… ………… ………… ………… ………… 二、营业利润 560 000 -5 600 554 400 645 000 加：………… ………… ………… ………… ………… 减：………… ………… ………… ………… ………… 三、利润总额 570 000 -5 600 564 400 653 000 减：所得税费用 190 000 -1 848 188 152 215 490 四、净利润 380 000 -3 752 376 248 437 510
2.当期法(1/3) ◆定义 ● ■当期法,是指对某类交易或事项变更会计政策 时,要计算会计政策变更的累积影响数,将其 计入变更当期的损益,且不必调整比较财务报 表数据。但为了使报表具有可比性,需要报告 备考数据 2021/2/20
2021/2/20 16 2．当期法（1/3） ❖定义： ▪ 当期法，是指对某类交易或事项变更会计政策 时，要计算会计政策变更的累积影响数，将其 计入变更当期的损益，且不必调整比较财务报 表数据。但为了使报表具有可比性，需要报告 备考数据