第二节 税收功能与税收管理
第二节 税收功能与税收管理
税收功能的定义 所谓税收功能，是指税收制度作为一个体 系或部分，在特定的经济目标指引下，基 于其内在结构属性，通过自身的活动（运 行)而与其他社会单位之间发生关系，产 生的一定客观后果，从而体现其在社会中 的实际的特殊地位的关系
税收功能的定义 • 所谓税收功能，是指税收制度作为一个体 系或部分，在特定的经济目标指引下，基 于其内在结构属性，通过自身的活动(运 行)而与其他社会单位之间发生关系，产 生的一定客观后果，从而体现其在社会中 的实际的特殊地位的关系
税收功能辨析 1 税收功能体现的是一种税收与经济的关系 2. 税收功能不同于税收目的。税收目的是税收主体的主 观意向，而税收功能并非指这些主观的意向，而是指 客观结果，这些客观后果有可能与主观意愿相吻合， 也有可能并不一致，甚至是负面的。 3. 税收功能与税收职能紧密关联，但两者是程度不等的 两个范畴。税收职能体现了一种价值取向，说明“应 该是什么”的问题；税收功能则体现了一种存在的状 态，说明“是什么”的问题 税收功能离不开税收的内在结构属性
税收功能辨析 1. 税收功能体现的是一种税收与经济的关系。 2. 税收功能不同于税收目的。税收目的是税收主体的主 观意向，而税收功能并非指这些主观的意向，而是指 客观结果，这些客观后果有可能与主观意愿相吻合， 也有可能并不一致，甚至是负面的。 3. 税收功能与税收职能紧密关联，但两者是程度不等的 两个范畴。税收职能体现了一种价值取向，说明“应 该是什么”的问题；税收功能则体现了一种存在的状 态，说明“是什么”的问题。 4. 税收功能离不开税收的内在结构属性
税收功能分类 从功能产生的途径来看，分为直接功能和 间接功能 依据后果与日的是否相符，分为显性功能 和隐性功能 从税收对其他部门、单位、个人以及整个 社会系统所产生后果的效应进行区分，分 为税收的正功能、反功能和非功能（无功 能)
税收功能分类 • 从功能产生的途径来看，分为直接功能和 间接功能。 • 依据后果与目的是否相符，分为显性功能 和隐性功能。 • 从税收对其他部门、单位、个人以及整个 社会系统所产生后果的效应进行区分，分 为税收的正功能、反功能和非功能(无功 能)
税收管理 时税收功能发挥的影响 般而言，税收最基本的功能是筹集财政收入，同 时税收具有配置资源、调节收入和稳定经济的积极 功能，通常被称为财政的三大职能。 但税收究竟能否发挥三大功能，不仅取决于税收的 制度安排，更重要的是取决于税收管理的水平 税收功能是税收作用于社会经济而具体产生的客观 后果，税收制度尽管在税收中起统领作用，但毕竟 是一些抽象的概念范畴，只有经过具体的立法、行 政、司法等管理行为，才能实际作用于经济社会 产生一定的客观结果
税收管理 对税收功能发挥的影响 • 一般而言，税收最基本的功能是筹集财政收入，同 时税收具有配置资源、调节收入和稳定经济的积极 功能，通常被称为财政的三大职能。 • 但税收究竟能否发挥三大功能，不仅取决于税收的 制度安排，更重要的是取决于税收管理的水平。 • 税收功能是税收作用于社会经济而具体产生的客观 后果，税收制度尽管在税收中起统领作用，但毕竟 是一些抽象的概念范畴，只有经过具体的立法、行 政、司法等管理行为，才能实际作用于经济社会， 产生一定的客观结果