第十二章税务行政处罚 本章将阐述以下几个问题： 1. 税务行政处罚的概念、原则、作用和种类 是什么？ 2.税务行政处罚应遵循什么样的处理程序？ 3.税务机关在税务行政处罚中应承担哪些法 律责任？
第十二章 税务行政处罚 本章将阐述以下几个问题： 1. 税务行政处罚的概念、原则、作用和种类 是什么？ 2. 税务行政处罚应遵循什么样的处理程序？ 3. 税务机关在税务行政处罚中应承担哪些法 律责任？
第一节 税务行政处罚概述
第一节 税务行政处罚概述
税务行政处罚的概念 是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对 违反税收法律、行政法规和规章，沿未构成犯 罪的税收当事人（纳税人、扣缴义务人或其他 当事人)给予税务行政制裁的具体行政行为 税务行政处罚是行政处罚的组成部分，其法律 依据为<<中华人民共和国行政处罚法>>和 <<中华人民共和国税收征收管理法>>。另 税务总局还颁布实施了<<税收案件取证与处 罚决定公开制度实施办法>>和<<税务行政 听证程序实施办法>>
税务行政处罚的概念 • 是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对 违反税收法律、行政法规和规章，沿未构成犯 罪的税收当事人（纳税人、扣缴义务人或其他 当事人）给予税务行政制裁的具体行政行为。 • 税务行政处罚是行政处罚的组成部分，其法律 依据为＜＜中华人民共和国行政处罚法＞＞和 ＜＜中华人民共和国税收征收管理法＞＞。另 税务总局还颁布实施了＜＜税收案件取证与处 罚决定公开制度实施办法＞＞和＜＜税务行政 听证程序实施办法＞＞
税务行政处罚的特点 税务行政处罚主体是依据法定权限所确定的具有行政 处罚权的税务机关。 2 税务行政处罚是对税收当事人违反税收法律规范行为 的制裁。制裁的手段包括经济处罚和行为处罚 3 税务行政处罚是对违反税收法律规范沿未构成犯罪的 税务当事人的制裁。 4. 税务行政处罚的目的是保障和监督税务机关有效实施 税收管理，维护国家的税收利益，保护纳税人以及其 他税务当事人的合法权益，同时也为了惩戒违法者， 使其不触犯税法
税务行政处罚的特点 1. 税务行政处罚主体是依据法定权限所确定的具有行政 处罚权的税务机关。 2. 税务行政处罚是对税收当事人违反税收法律规范行为 的制裁。制裁的手段包括经济处罚和行为处罚。 3. 税务行政处罚是对违反税收法律规范沿未构成犯罪的 税务当事人的制裁。 4. 税务行政处罚的目的是保障和监督税务机关有效实施 税收管理，维护国家的税收利益，保护纳税人以及其 他税务当事人的合法权益，同时也为了惩戒违法者， 使其不触犯税法
税务行政处罚的原则 公正、公开的原则。它是税务行政处罚的基本原则 公正体现在实施税务行政处罚要以事实为依据，以法 律为准绳。处罚公正贯穿于税务行政处罚设定、实施 的始终。公开是对违法行为给予行政处罚的规定必须 公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据 2 依法治税的原则。它既是税收最基本的原则，也是税 务行政处罚的重要原则。包括处罚设定依法、处罚实 施依法和处罚选用依法等。 3 处罚与教育相结合的原则。实行惩戒处罚与说服教育 相结合的原则是税务行政处罚的特色 4 处罚与救济相结合的原则。是税务行政处罚的保障措 施，不利于维护纳税人的合法权益
税务行政处罚的原则 1. 公正、公开的原则。它是税务行政处罚的基本原则。 公正体现在实施税务行政处罚要以事实为依据，以法 律为准绳。处罚公正贯穿于税务行政处罚设定、实施 的始终。公开是对违法行为给予行政处罚的规定必须 公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据。 2. 依法治税的原则。它既是税收最基本的原则，也是税 务行政处罚的重要原则。包括处罚设定依法、处罚实 施依法和处罚选用依法等。 3. 处罚与教育相结合的原则。实行惩戒处罚与说服教育 相结合的原则是税务行政处罚的特色。 4. 处罚与救济相结合的原则。是税务行政处罚的保障措 施，不利于维护纳税人的合法权益