明会计学 第五节现金流量表
会计学 1 第五节 现金流量表
明会计学 现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金 流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 反表使用者利用这些信息,可以评估企业以下几 乃面的事项 1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 2个业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 如股利)的能力 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发 生差异的原因 4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹
会计学 2 一、现金流量表的性质和作用 • 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金 流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 • 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几 方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 (如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发 生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹 资活动
明会计学 、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念, 它包括库存现金、可以随时用于支付的存 款以及现金等价物。 3
会计学 3 二、现金流量表的编制基础 • 现金流量表是以现金为基础编制的。 • 现金流量表所指的现金是广义的现金概念， 它包括库存现金、可以随时用于支付的存 款以及现金等价物
明会计学 现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三 类:经营活动产生的现金流量,投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流 ·对于企业日常活动之外的、不经常发生的 特殊项目,应当归并到现金流量表的相关 类别中,并单独反映
会计学 4 三、现金流量的分类 • 企业在一定期间内产生的现金流量分为三 类：经营活动产生的现金流量，投资活动 产生的现金流量和筹资活动产生的现金流 量。 • 对于企业日常活动之外的、不经常发生的 特殊项目，应当归并到现金流量表的相关 类别中，并单独反映
明会计学 四、现金流量表的编制方法 )经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法 和间接法两种方法反映。 ·直接法是通过现金流入和现金流出的主要 类别来反映企业经营活动产生的现金流量 间接法是以本期净利润为起算点,调整不 涉及现金的收入、费用、营业外收支等有 关项目的增减变动,据此计算出经营活动 生的现金流量
会计学 5 四、现金流量表的编制方法 • (一)经营活动产生的现金流量的编制方法 • 经营活动产生的现金流量可以采用直接法 和间接法两种方法反映。 • 直接法是通过现金流入和现金流出的主要 类别来反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不 涉及现金的收入、费用、营业外收支等有 关项目的增减变动，据此计算出经营活动 产生的现金流量