第九章内部控制的研究与评价 (3)设计完善的内部控制会因执行人员而失效 ■粗心大意,精力分散 ■判断失误 ■对规则的误解 ■屈从于外部压力 ■串通舞弊 只能提供合理保证
第九章 内部控制的研究与评价 （3）设计完善的内部控制会因执行人员而失效 ◼粗心大意，精力分散 ◼判断失误 ◼对规则的误解 ◼屈从于外部压力 ◼串通舞弊 只能提供合理保证
第九章内部控制的研究与评价 4.内部控制与审计 (1)详细审查阶段:没关系 (2)抽样审计阶段:依赖 ■表现:抽样的重点和规模取决于内部控制 原因:在保证审计质量的同时可以节约审计 时间,降低审计费用, ■后果:扩大审计领域,增加内部控制测试
第九章 内部控制的研究与评价 4.内部控制与审计 （1）详细审查阶段：没关系 （2）抽样审计阶段：依赖 ◼表现：抽样的重点和规模取决于内部控制 ◼原因：在保证审计质量的同时可以节约审计 时间，降低审计费用， ◼后果：扩大审计领域，增加内部控制测试
第九章内部控制的研究与评价 ■对其局限性的防范: (1)充分了解 (2)进行符合性测试,正确评价控制风险 (3)可以减少但不能完全替代实质性测试
第九章 内部控制的研究与评价 ◼对其局限性的防范： （1）充分了解 （2）进行符合性测试，正确评价控制风险 （3）可以减少但不能完全替代实质性测试
第九章内部控制的研究与评价 5构成要素 ■按照《中国独立审计具体准则一内部控制与 审计风险》,内部控制包括:控制环境、会 计控制和控制程序”三大要素 ■按照美国专门委员会(COSO)的报告《内 部控制一整体框架》,内部控制由控制环境 监督、风险评估、信息和沟通、控制方法五 大要素组成。 这五大要素实际上是对三大要素的进一步发展
第九章 内部控制的研究与评价 5.构成要素 ◼按照《中国独立审计具体准则－内部控制与 审计风险》，内部控制包括：控制环境、会 计控制和控制程序”三大要素 ◼按照美国专门委员会（COSO）的报告《内 部控制－整体框架》，内部控制由控制环境、 监督、风险评估、信息和沟通、控制方法五 大要素组成。 这五大要素实际上是对三大要素的进一步发展
第九章内部控制的研究与评价 (1)控制环境:对建立、加强或削弱特定政策、 程序及其效率产生影响的各种因素。具体包括: ■管理思想和经营方式:管理当局的控制意 组织结构: ■审计委员会 ■责任授权和划分的方法 ■人力资源管理 是其它要素发挥作用的基础,是内部控制的核心
第九章 内部控制的研究与评价 （1）控制环境：对建立、加强或削弱特定政策、 程序及其效率产生影响的各种因素。具体包括： ◼管理思想和经营方式：管理当局的控制意识 ◼组织结构： ◼审计委员会 ◼责任授权和划分的方法 ◼人力资源管理 是其它要素发挥作用的基础，是内部控制的核心