因素替换法及应用G销售毛利影响分析举例基于以下公式进行分析销售毛利=销量×（单位销售收入净额-单位销售成本）项目增加增幅2004年2003年销量(千升)10%227,776206,34721,429-66-2%3,6553,721单位收入（元/千升）9%-222单位成本（元/千升）2,1452,36723%34,39427,9396,455销售毛利（万元）7武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 -7- 项 目 2004年 2003年 增加 增幅 销量(千升) 227,776 206,347 21,429 10% 单位收入(元/千升) 3,655 3,721 -66 -2% 单位成本(元/千升) 2,145 2,367 -222 -9% 销售毛利(万元) 34,394 27,939 6,455 23% 因素替换法及应用 销售毛利影响分析举例 基于以下公式进行分析 销售毛利=销量×（单位销售收入净额 -单位销售成本）
因素替换法及应用C因素替换法计算过程基本公式：毛利①D=上年销量×（上年单位销售收入净额一上年单位销售成本）毛利①=206347×（3721-2367）=27939万元替换步骤：销量因素影响：毛利②=本年销量×（上年单位销售收入净额一上年单位销售成本销量因素影响金额=毛利②-毛利①计算过程：毛利②=227776×（3721-2367）=30841万元2902万元销量因素影响金额=30841-279398武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 -8- 替换步骤： 销量因素影响： 毛利②=本年销量×（上年单位销售收入净额 –上年单位销售成本） 销量因素影响金额=毛利②-毛利① 因素替换法及应用 因素替换法计算过程 基本公式： 毛利①=上年销量×（上年单位销售收入净额 –上年单位销售成本） 毛利①=206347×（3721 -2367）= 27939万元 计算过程： 毛利②=227776×（3721 -2367）= 30841万元 销量因素影响金额 = 30841-27939 = 2902万元
因素替换法及应用G替换步骤：价格因素影响：毛利③三本年销量×（本年单位销售收入净额-去年单位销售成本影响金额=毛利③-毛利②计算过程：毛利③=227776×（3655-2367）=29337万元-1504万元价格因素影响金额=29337-30841=替换步骤：成本因素影响：毛利4=本年销量×（本年单位销售收入净额-本年单位销售成本）影响金额=毛利④-毛利③计算过程：毛利④=227776×（3655-2145）=34394万元5057万元成本因素影响金额=34394-29337=武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 -9- 替换步骤： 价格因素影响： 毛利③=本年销量×（本年单位销售收入净额 -去年单位销售成本） 影响金额=毛利③-毛利② 因素替换法及应用 计算过程： 毛利③=227776×（3655 -2367）= 29337万元 价格因素影响金额 = 29337-30841 = -1504万元 替换步骤： 成本因素影响： 毛利④=本年销量×（本年单位销售收入净额 -本年单位销售成本） 影响金额=毛利④-毛利③ 计算过程： 毛利④=227776×（3655 -2145）= 34394万元 成本因素影响金额 = 34394-29337 = 5057万元
因素替换法及应用G销售毛利影响因素分析结果单位：万元项目影响额占总变动额的比重45%销售数量2,902-23%销售价格-1,50478%销售成本5,057100%合计6,45510武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 - 10- 单位：万元 因素替换法及应用 项 目 影响额 占总变动额的比重 销售数量 2,902 45% 销售价格 -1,504 -23% 销售成本 5,057 78% 合 计 6,455 100% 销售毛利影响因素分析结果
企业的财务预警指标体系C6大类28个指标3项偿债能力财务预警指标体系6项营运能力4项盈利能力9项销售能力2项发展能力4项控制能力武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程
武汉理工大学《会计学》精品资源共享课程 企业的财务预警指标体系 财 务 预 警 指 标 体 系 偿债能力 营运能力 盈利能力 销售能力 发展能力 控制能力 3项 6项 4项 9项 2项 4项 6 大类 28个指标