华南农业大学经济管理学院 (二)进化阶段：内部控制制度阶段(20艺物鲜代) 一特点： ·此阶段，内部控制区分为内部会计控制和内部管理控制两方面 ·主要通过形成和推行一整套内部控制制度（方法和程序）来实施 控制。 一目标： ·保护组织财产的安全 ·增进会计信息的可靠性 ·提高经营效率 ·遵守既定管理方针 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
6 (二)进化阶段：内部控制制度阶段 (20世纪40—70年代) – 特点: • 此阶段,内部控制区分为内部会计控制和内部管理控制两方面 • 主要通过形成和推行一整套内部控制制度(方法和程序)来实施 控制。 – 目标： • 保护组织财产的安全 • 增进会计信息的可靠性 • 提高经营效率 • 遵守既定管理方针
华南农业大学经济管理学院 (三)提高阶段：内部控制结构阶段(20世纪8090府代初 -特点： ·将控制环境纳入内部控制范畴 ·不再区分内部会计控制和内部管理控制 -黄 概念： 1.控制环境。 一反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利 益关系主体)对内部控制的态度、看法和行为。 2.会计系统 一规定各经济业务的确认、分类、归档、记录和报告方法，旨 在明确各项资产、负债的经营管理责任。 3.控制程序 一是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到定的目标： 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
7 (三)提高阶段：内部控制结构阶段(20世纪80-90年代初) – 特点: • 将控制环境纳入内部控制范畴 • 不再区分内部会计控制和内部管理控制 – 概念： 1.控制环境。 – 反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利 益关系主体）对内部控制的态度、看法和行为。 2.会计系统 – 规定各经济业务的确认、分类、归档、记录和报告方法，旨 在明确各项资产、负债的经营管理责任。 3.控制程序 – 是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到一定的目标
华南农业大学经济管理学院 (四)演进阶段：内部控制整合框架阶段92年 一1992年9月，美国反虚假财务报告委员会（通常以 其首任主席的名字命名为Treadway委员会)发 起组织委员会(COS0)发布了一份报告：《内 部控制：整合框架》 ·提出了内部控制的三项目标和五大要素 ·标志着内部控制进入一个新的发展阶段 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
8 (四) 演进阶段：内部控制整合框架阶段(1992年) – 1992年9月，美国反虚假财务报告委员会(通常以 其首任主席的名字命名为 Treadway 委员会) 发 起组织委员会（COSO）发布了一份报告：《内 部控制：整合框架》 • 提出了内部控制的三项目标和五大要素 • 标志着内部控制进入一个新的发展阶段
华南农业大学经济管理学院 ·内部控制： 经世济国致知明德 一为一个由主体的董事会、 管理层和其他人员实施的、旨 在为实现以下各类目标提供合理保证的过程： ·经营的有效性和效率；（经营目标） ·财务报告的可靠性；（财务报告目标） ·对适用法规的遵循。（合规目标） 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
9 • 内部控制： – 为一个由主体的董事会、管理层和其他人员实施的、旨 在为实现以下各类目标提供合理保证的过程： • 经营的有效性和效率；（经营目标） • 财务报告的可靠性；（财务报告目标） • 对适用法规的遵循。（合规目标）
华南农业大学经济管理学院 。内部控制的五大要素： 经世济国致知明德 1.控制环境 ·包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风 格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等 2.风险评估 ·为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析 3.控制活动 ·为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、 授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等 4.信息沟通 ·为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通 5.监督 ·对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程的持续监控，即 日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或 者是两者的结合 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
10 • 内部控制的五大要素： 1.控制环境 • 包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风 格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等 2.风险评估 • 为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析 3.控制活动 • 为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、 授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等 4.信息沟通 • 为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通 5.监督 • 对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程的持续监控，即 日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或 者是两者的结合