附件2 《营改增税负分析测算明细表》 填写说明 本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增 值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表。 各列填写说明 (一)“应税项目代码及名称″:根据《营改增试点应 税项目明细表》所列项目代码及名称填写,同时有多个项目 的,应分项目填写。 (二)“增值税税率或征收率”:根据各项目适用的增 值税税率或征收率填写。 〔三)“苢业税税率″:根据眢项目在原营业税税制下 适用的原营业税税率填写。 (四)第1列“不含税销售额”:反映纳税人当期对应 项目不含税的销售额(含即征即退项目),包括开具增值税 专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检査调整的销 售额,纳税人所填项目享受差额征税政策的,本列应填写差 额扣除之前的销售额。 (五)第2列“销项(应纳〕税额″:反映纳税人根据当 期对应项目不含税的销售额计算岀的销项税额或应纳税额 (简易征收)
- 1 - 附件 2 《营改增税负分析测算明细表》 填写说明 本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增 值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。 一、各列填写说明 （一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应 税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目 的，应分项目填写。 （二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增 值税税率或征收率填写。 （三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下 适用的原营业税税率填写。 （四）第 1 列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应 项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税 专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销 售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差 额扣除之前的销售额。 （五）第 2 列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当 期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额 （简易征收）
本列各行次=第1列对应各行次×增值税税率或征收 率。 (六)第3列“价税合计”:反映纳税人当期对应项目 的价税合计数。 本列各行次=第1列对应各行次+第2列对应各行次。 (七)第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期 实际扣除金额″:纳税人销售服务、不动产和无形资产享受 差额征税政策的,应填写对应项目当期实际差额扣除的金 额。不亨受差额征税政策的填“O″。 (八)第5列“含税销售额″:纳税人销售服务、不动 产和无形资产享受差额征税政策的,应填写对应项目差额扣 除后的含税销售额。 本列各行次=第3列对应各行次第4列对应各行次。 九)第6列“销项(应纳〕税额″:反映纳税人按现行 增值税规定,分项目的增值税销项(应纳)税额,按以下要求 填写 1销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税 的 本列各行次=第5列对应各行次÷(100%+对应行次增 值税税率×对应行次增值税税率。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税 的
- 2 - 本列各行次＝第 1 列对应各行次×增值税税率或征收 率。 （六）第 3 列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目 的价税合计数。 本列各行次＝第 1 列对应各行次+第 2 列对应各行次。 （七）第 4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期 实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受 差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金 额。不享受差额征税政策的填“0”。 （八）第 5 列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动 产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣 除后的含税销售额。 本列各行次＝第 3 列对应各行次-第 4 列对应各行次。 （九）第 6 列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行 增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求 填写： 1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税 的 本列各行次＝第 5 列对应各行次÷(100%+对应行次增 值税税率)×对应行次增值税税率。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税 的
本列各行次=第5列对应各行次÷(100%对应行次增 值税征收率×对应行次增值税征收率。 (十)第7列“增值税应纳税额(测算)”:反映纳税 人按现行增值税规定,测算岀的对应项目的增值税应纳税 额 1销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税 的 本列各行次=第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表 (一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税额”“一般项 目”和“即征即退项目”“本月数”之和ⅹ《增值税纳税申 报表(一般纳税人适用)》主表第19栏“应纳税额” 般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税 的 本列各行次=第6列对应各行次。 (十—)第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形 资产差额扣除项目”“期初余额”∶填写按原营业税规定, 服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金 额,试点实施之日的税款所属期填写“0″。本列各行次等 于上期本表第12列对应行次。 (十二)第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形 资产差额扣除项目”“本期发生额″:填写按原营业税规定
- 3 - 本列各行次＝第 5 列对应各行次÷(100%+对应行次增 值税征收率)×对应行次增值税征收率。 （十）第 7 列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税 人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税 额。 1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税 的 本列各行次＝第 6 列对应各行次÷《增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）》主表第 11 栏“销项税额”“一般项 目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申 报表（一般纳税人适用）》主表第 19 栏“应纳税额”“一 般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税 的 本列各行次＝第 6 列对应各行次。 （十一）第 8 列“原营业税税制下服务、不动产和无形 资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定， 服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金 额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等 于上期本表第 12 列对应行次。 （十二）第 9 列“原营业税税制下服务、不动产和无形 资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定
本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣 除项目金额。 (十三)第10列“原营业税税制下服务、不动产和无 形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”:填写按原营业 税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除 的金额。 本列各行次=第8列对应各行次+第9列对应各行次。 (十四)第11列“原营业税税制下服务、不动产和无 形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”:填写按原营 业税规定,服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际 扣除的金额 1当第10列各行次≤第3列对应行次时 本列各行次=第10列对应各行次 2当第10列各行次>第3列对应行次时 本列各行次=第3列对应各行次。 (十五)第12列“原营业税税制下服务、不动产和无 形资产差额扣除项目”“"期未余额”:填写按原营业税规定, 服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金 额 本列各行次=第10列对应各行次第11列对应各行次 (十六)第13列“应税营业额”:反映纳税人按原营 业税规定,对应项目的应税营业额
- 4 - 本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣 除项目金额。 （十三）第 10 列“原营业税税制下服务、不动产和无 形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业 税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除 的金额。 本列各行次＝第 8 列对应各行次+第 9 列对应各行次。 （十四）第 11 列“原营业税税制下服务、不动产和无 形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营 业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际 扣除的金额。 1.当第 10 列各行次≤第 3 列对应行次时 本列各行次＝第 10 列对应各行次。 2.当第 10 列各行次>第 3 列对应行次时 本列各行次＝第 3 列对应各行次。 （十五）第 12 列“原营业税税制下服务、不动产和无 形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定， 服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金 额。 本列各行次＝第 10 列对应各行次-第 11 列对应各行次。 （十六）第 13 列“应税营业额”：反映纳税人按原营 业税规定，对应项目的应税营业额
本列各行次=第3列对应各行次第11列对应各行次。 十七)第14列“营业税应纳税额″:反映纳税人按 原营业税规定,计算岀的对应项目的营业税应纳税额。 本列各行次=第13列对应各行次ⅹ对应行次营业税税 率。 、行次填写说明 (一)“合计”行:本行各栏为对应栏次的合计数 本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资 料(一)》(本期销售情况明细)第11列“价税合计”第2 +4+5+9b+12+13a+13b行。 本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实 际扣除金额″=《增值税纳税申报表附列资料(-)》(本 期销售情况明细)第12列“服务、不动产和无形资产扣除 项目本期实际扣除金额″第2+4+5+9b+12+13a+13b 行。 (二)其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写
- 5 - 本列各行次＝第 3 列对应各行次-第 11 列对应各行次。 （十七）第 14 列“营业税应纳税额”：反映纳税人按 原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。 本列各行次＝第 13 列对应各行次×对应行次营业税税 率。 二、行次填写说明 （一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。 本行第 3 列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资 料（一）》（本期销售情况明细）第 11 列“价税合计”第 2 ＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。 本行第 4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实 际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本 期销售情况明细）第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除 项目本期实际扣除金额”第 2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。 （二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写