试卷代号：2608 国家开放大学（中央广播电视大学）2016年秋季学期“开放专科”期末考试 中级财务会计（二）试题 2017年1月 注意事项 一、将你的学号、姓名及分校（工作站）名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔（含签字笔）答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。 每小题2分，共20分)】 1.在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是()。 A.“应交税费” B.“其他业务成本” C.“营业外支出” D.“固定资产清理” 2.2015年12月31日“持有至到期投资”账户余额400000元，其中1年内到期的金额为 100000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为()。 A.100000元 B.300000元 C.400000元 D.500000元 3.因采购商品开具面值80万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该票据到 期时，公司一共应偿付()。 A.800000元 B.808000元 C.810667元 D.832000元 1116
试卷代号 :2608 国家开放大学(中央广播电视大学)2016 年秋季学期"开放专科"期末考试 中级财务会计(二) 试题 2017 注意事项 一、将你的学号、姓名及分校(工作站)名称填写在答题纸的规定栏内。考试 结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指 定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔(含签字笔)答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题{从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。 每小题 分，共 20 分) 1.在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是( )。 A. "应交税费" c. "营业外支出" B. "其他业务成本" D. "固定资产清理" 2.2015 12 31 日"持有至到期投资"账户余额 400 000 元，其中 年内到期的金额为 100 000 元。则年末资产负债表"持有至到期投资"项目的期末余额应为( )。 A. 100 000 c. 400 000 B. 300 000 D. 500000 3. 因采购商品开具面值 80 万元，票面利率 4%. 期限 个月的商业汇票一张。该票据到 期时，公司→共应偿付( )。 1116 A. 800 000 C. 810 667 B. 808 000 D. 832 000
4.下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是()。 A.工会经费 B.住房公积金 C.高空作业津贴 D.辞退福利 5.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额800万元。则法定盈余公积中可用 于转增资本金的数额为()。 A.300万元 B.400万元 C.500万元 D.800万元 6.工业企业确认的下列各项收人中，不影响其营业利润的是()。 A.商品销售收入 B.固定资产出租收人 C.无形资产出售净收益 D.不适用原材料的销售收人 7.我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于(）。 A.经营活动的现金流量 B.投资活动的现金流量 C.筹资活动的现金流量 D.非正常活动的现金流量 8.A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值140000元、公 允价值120000元，抵债设备应视同销售交纳增值税20400元。本项债务重组中，A公司抵债 设备所发生的资产处置损益为()。 A.损失20000元 B.收益59600元 C.收益60000元 D.收益80000元 9.公司2015年财务报告批准报出日为2016年2月21日，其所发生的下列资产负债表日 后事项中，属于调整事项的是()。 A.发行一批债券 B.发生一场火灾，损失严重 C.外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D.报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10.下列各项中，不属于财务报表内容的是()。 A.资产负债表 B.利润表 C.盈利预测表 D.所有者权益变动表 1117
4. 下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是( )。 A. 工会经费 B. 住房公积金 c.高空作业津贴 D. 辞退福利 5. 企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。则法定盈余公积中可用 于转增资本金的数额为( )。 A.300 万元 C.500 万元 B.400 万元 D.800 万元 6. 工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是( )。 A. 商品销售收入 B. 固定资产出租收入 c.元形资产出售净收益 D.不适用原材料的销售收入 7. 我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于( )。 A.经营活动的现金流量 B. 投资活动的现金流量 c.筹资活动的现金流量 D. 非正常活动的现金流量 8. 公司以一台自用设备抵偿 公司重组债务 200 000 元，设备账面净值 140 000 元、公 允价值 120000 元，抵债设备应视同销售交纳增值税 20400 元。本项债务重组中， 公司抵债 设备所发生的资产处置损益为( )。 A.损失 20000 B. 收益 59 600 C. 收益 60000 D. 收益 80000 9. 公司 2015 年财务报告批准报出日为 2016 21 日，其所发生的下列资产负债表日 后事项中，属于调整事项的是( )。 A. 发行一批债券 B. 发生一场火灾，损失严重 C. 外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D.报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10. 下列各项中，不属于财务报表内容的是( A. 资产负债表 c.盈利预测表 B. 利润表 D. 所有者权益变动表 1117
二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题 纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分)】 11.下列各项中，属于所有者权益内容的是( )。 A.库存股 B.持有待售资产 C.递延所得税负债 D.资本公积 E.其他综合收益 12.企业常见的或有事项主要包括( )。 A.债务担保 B.环境污染整治 C.产品质量保证 D.应收账款抵借 E.已决诉讼 13.下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是( )。 A.商业汇票 B.库存现金 C.银行存款 D.其他货币资金 E.现金等价物 14.下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有( ）。 A.盈余公积 B.净利润 C.基本每股收益 D.稀释每股收益 E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额 15.下列各项中，应作为职工薪酬计人相关资产成本或当期损益的有( ）。 A.支付职工困难补助 B.为职工支付的补充养老保险 C.支付给职工的合理化建行奖 D.向管理人员免费提供住房支付的房租 E.按工资总额一定比例计提的职工教育经费 1118
二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题 纸上。每小题 分，共 15 分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分} 1.下列各项中，属于所有者权益内容的是( )。 A.库存股 B. 持有待售资产 c.递延所得税负债 E.其他综合收益 D. 资本公积 12. 企业常见的或有事项主要包括( A.债务担保 B. 环境污染整治 c.产品质量保证 D. 应收账款抵借 E. 已决诉讼 13. 下列各项属于资产负债表中"货币资金"项目内容的是( )。 A. 商业汇票 c. 银行存款 E. 现金等价物 B. 库存现金 D. 其他货币资金 14. 下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有( )。 A. 盈余公积 B. 净利润 c. 基本每股收益 D. 稀释每股收益 E. 其他综合收益扣除所得税影响后的净额 15. 下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。 1118 A.支付职工困难补助 B. 为职工支付的补充养老保险 c.支付给职工的合理化建行奖 D. 向管理人员免费提供住房支付的房租 E. 按工资总额一定比例计提的职工教育经费
三、简答题（每小题5分，共10分） 16.或有负债为什么要披露？如何披露？ 17.什么是财务报表附注？财务报表为什么要有附注？ 四、单项业务题（本题共33分）】 18.N公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2016年12月发生部分业务如下： (1)确认辞退补偿20万元。 (2)试销新产品一批，售价20万元，成本17万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方 有权退货，目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (3)交纳上月应交的所得税15万元。 (4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价12万元以及 相应增值税已收妥并确认入账，成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。 (5)计提分期付息债券利息5万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。 (6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，回购价每股15元。 (7)本月职工薪酬22万元，其中生产工人薪酬12万元，车间管理人员薪酬3万元，管理人 员薪酬7万元。 (8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。 (9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10万元，经查系记账凭证 金额错误。 (10)提取盈余公积35万元。 (11)年末按每10股送3股的比例派发股票股利，总金额为300万元，股权登记与相关增 资手续已办理完毕。 要求对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 19.H公司的所得税税率为25%，2016年初购人存货一批，成本50万元，年末提取减值损 失2万元。 要求根据上述资料： (1)计算2016年末上项存货的账面价值与计税基础； (2)分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额； (3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。 1119
三、简答题(每小题 分，共 10 分} 16. 或有负债为什么要披露?如何披露? 17. 什么是财务报表附注?财务报表为什么要有附注? 四、单项业务题{本题共 33 分} 18. 公司(一般纳税人，经营货物适用 17% 的增值税)2016 12 月发生部分业务如下: (1)确认辞退补偿 20 万元。 (2) 试销新产品一批，售价 20 万元，成本 17 万元。合同规定自出售日开始 月内，购货方 有权退货，目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 (3) 交纳上月应交的所得税 15 万元。 (4) 月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价 12 万元以及 相应增值税己收妥并确认人账，成本 10 万元尚未结转。退货款尚未结算。 (5) 计提分期付息债券利息 万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。 (6) 经批准回购本公司发行在外的普通股股票 10 万股，回购价每股 15 元。 (7) 本月职工薪酬 22 万元，其中生产工人薪酬 12 万元，车间管理人员薪酬 万元，管理人 员薪酬 万元。 (8) 以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 万元。 (9) 年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计 10 万元，经查系记账凭证 金额错误。 (1 0) 提取盈余公积 35 万元。 (11)年末按每 10 股送 股的比例派发股票股利，总金额为 300 万元，股权登记与相关增 资手续已办理完毕。 要求对上述业务编制会计分录(每小题 分，不要求写明细账户)。 五、计算题{本题 10 分。要求列示计算过程} 19. 公司的所得税税率为 25% 2016 年初购人存货一批，成本 50 万元，年末提取减值损 万元。 要求根据上述资料: (1)计算 2016 年末上项存货的账面价值与计税基础; (2) 分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额 (3) 计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。 1119
六、综合题（本题12分） 20.M公司于2015年7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还 前欠货款。该票据面值500000元，期限4个月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急 需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存人银行。 要求： (1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额（列示计算过程）。 (2)贴现当期末，M公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露？ (3)10月20日，M公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末M 公司与该项贴现票据有关的会计分录。 (4)上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。 1120
六、综合题(本题 12 分} 20. 公司于 2015 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还 前欠货款。该票据面值 500 000 元，期限 个月，年利率 6% 0 2015 .M 公司因急 需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%. 贴现款已存入银行。 要求 (1)计算 公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额(列示计算过程〉。 (2) 贴现当期末 .M 公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露? (3 )1 20 日， 公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末 公司与该项贴现票据有关的会计分录。 (4) 上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 公司此时的会计分录。 1120