二、日记账的设置与登记技术 为了加强对货币资金的管理,各单位一般应设置库存现 金日记账和银行存款日记账两本特种日记账,有外币业 务的企业,应分别设置人民币和各种外币日记账 2010年8月23日8时53分 新编基础会计(第六版)大连理工大学出版社 21
2010年8月23日8时53分 新编基础会计（第六版） 大连理工大学出版社 21 二、日记账的设置与登记技术 ▪ 为了加强对货币资金的管理，各单位一般应设置库存现 金日记账和银行存款日记账两本特种日记账，有外币业 务的企业，应分别设置人民币和各种外币日记账
(一)三栏式出纳账的格式和登记方法 出纳账一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式 格式,在金额栏前有“对方科目”栏。 ■银行存款日记账在“摘要”栏后还应有“结算凭证种类 号数”栏,以便与开户银行对账。 ■库存现金日记账是根据库存现金收款凭证、库存现金付 款凭证以及从银行提取库存现金的银行付款凭证登记的 2010年8月23日8时53分 新编基础会计(第六版)大连理工大学出版社 22
2010年8月23日8时53分 新编基础会计（第六版） 大连理工大学出版社 22 （一）三栏式出纳账的格式和登记方法 ▪ 出纳账一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式 格式，在金额栏前有“对方科目”栏。 ▪ 银行存款日记账在“摘要”栏后还应有“结算凭证种类 号数”栏，以便与开户银行对账。 ▪ 库存现金日记账是根据库存现金收款凭证、库存现金付 款凭证以及从银行提取库存现金的银行付款凭证登记的
(一)三栏式出纳账的格式和登记方法 登记库存现金日记账要做到日清月结,并与库存现金实 存数相核对。 ■银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付 款凭证以及将库存现金存入银行的库存现金付款凭证登 记的。 每月业务终了,要将其月末余额与开户银行对账单的月 末余额相核对,还要与银行存款总账的月末余额相核对, 工作过程及结果如表6-14所示。 2010年8月23日8时53分 新编基础会计(第六版)大连理工大学出版社
2010年8月23日8时53分 新编基础会计（第六版） 大连理工大学出版社 23 （一）三栏式出纳账的格式和登记方法 ▪ 登记库存现金日记账要做到日清月结，并与库存现金实 存数相核对。 ▪ 银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付 款凭证以及将库存现金存入银行的库存现金付款凭证登 记的。 ▪ 每月业务终了，要将其月末余额与开户银行对账单的月 末余额相核对，还要与银行存款总账的月末余额相核对， 工作过程及结果如表6-14所示
(二)多栏式出纳账的格式和登记方法 1收付一本账的多栏式出纳账 在这种设账方式下,企业仍设两本出纳账—库存现金 日记账和银行存款日记账。但将其“借方”和“贷方” 两个发生额栏目,各按对方科目开设若干个专栏,以进 行序时、分类的核算。月末,将各专栏的发生额进行汇 总并据以登记总账。 2010年8月23日8时53分 新编基础会计(第六版)大连理工大学出版社 24
2010年8月23日8时53分 新编基础会计（第六版） 大连理工大学出版社 24 （二）多栏式出纳账的格式和登记方法 ▪ 1.收付一本账的多栏式出纳账 ▪ 在这种设账方式下，企业仍设两本出纳账——库存现金 日记账和银行存款日记账。但将其“借方”和“贷方” 两个发生额栏目，各按对方科目开设若干个专栏，以进 行序时、分类的核算。月末，将各专栏的发生额进行汇 总并据以登记总账
2收付两本账的多栏式出纳账 如果库存现金和银行存款收付款业务的对应科目较多, 企业可设置四本出纳账—库存现金收入日记账和库存 现金支出日记账,银行存款收入日记账和银行存款支出 日记账。 ■其登记方法是发生收付款业务时,应分情况记入“收 入”或“支出”日记账的对应栏目内,并汇总加计出相 应的合计栏数额;每日业务终了,要将支出日记账的本 日支出合计,记入收入日记账的“支出合计”栏,并结 出本日余额,填入“余额”栏。 2010年8月23日8时53分 新编基础会计(第六版)大连理工大学出版社
2010年8月23日8时53分 新编基础会计（第六版） 大连理工大学出版社 25 2.收付两本账的多栏式出纳账 ▪ 如果库存现金和银行存款收付款业务的对应科目较多， 企业可设置四本出纳账——库存现金收入日记账和库存 现金支出日记账，银行存款收入日记账和银行存款支出 日记账。 ▪ 其登记方法是:发生收付款业务时，应分情况记入“收 入”或“支出”日记账的对应栏目内，并汇总加计出相 应的合计栏数额;每日业务终了，要将支出日记账的本 日支出合计，记入收入日记账的“支出合计”栏，并结 出本日余额，填入“余额”栏