基本核算单位经有关部门批准经营的服务企业（如 成衣店、理发馆等)，不论是对外营业或者是专为本队社 员服务，其收入一般地应当征收工商统一税；免予征收 的，应当报省、自治区、直辖市财政厅（局）批准，并 报财政部备案。 基本核算单位所办的为供销合作社代购、代销的营 业点，所得的手续费，可以不征工商统一税。 公社、生产大队所属加工一、修配厂、运输队、装 卸队和服务企业，都应当按照规定征收工商统一税。但 是，对于直接为农业生产服务的加工广、修配厂，可以 给予减税或者免税的照顾。 二、工商所得税 基本核算单位的工业和副业单位，直接为农业生产 服务的，不征收所得税；不直接为农业生产服务的，如 香坊、酒坊等等，应当征收所得税。 公社、生产大队所属企业的利润收入，都应当按照 规定征收所得税。 三、其 他 对于公社、生产大队和基本核算单位交纳的地方各 税，应当按照现行的征税规定办理。 各省、自治区、直辖市人民委员会可以根据本规定 29
结合当地实际情况，制定具体的征收办法，报财政部备 案。 财政部关于改进农村人民公社、 生产大队、生产队工商税 征收办法的报告 (一九六三年十二月三十日) 国务院： 目前对农村人民公社、生产大队、生产队征收工商 税的办法，是国务院一九五九年五月规定的。近年来，随 着农村人民公社管理体制的调整和农村经济情况的变 化，在纳税单位和征税、免税的界限上出现了一些新的 问题，需要对现行征税办法作适当的改进。为了解决这 个河题，我们根据各地区的情况，提出了初步意见，并 在今年三月全国税务会议上进行了讨论。会后起草了 《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队工商税征收 办法的规定（草案）》，并印发各省、自治区、直辖市财 政部门征求了意见。现将规定草案中所作的一些改进，简 要报告如下： 一、基本纳税单位由原来的生产大队改为生产队。一 九五九年五月规定的征税办法，根据当时农村人民公社 以生产大队为基本核算单位的情况，规定生产大队为基 30
本纳税单位。农村人民公社改为生产队为基本核算单位 以后，在产品的分配、交换和财务核算方面也都以生产 队为单位。为了在税收上适应这个情况，各地区已经陆 续将基本纳税单位由生产大队改为生产队。因此，这一 次将纳税单位根据实际情况作了相应的变动。 二、在征税范围和减税、免税办法上，对直接为农 业生产服务的工业产品，比现行规定宽一些，对不直接 为农业生产服务的工业产品和服务企业，比现行规定严 一些。主要的改进有三项： 第一，对直接为农业生产服务的工业产品，按照现 行办法的规定：基本核算单位销售的工业产品，只对土 化肥和颗粒肥料两种产品免征工商统一税，其余的工业 产品都要征税，社办企业销售的工业产品，全部征税。据 各地反映，目前公社、生产大队和生产队办的企业，生 产为农业生产服务的产品大都赔钱，纳税确有困难。为 了照顾这个情况，准备适当扩大减税、免税范围，对生 产队销售的产品，除了土化肥和颗粒肥料继续免税以外， 农药、兽药、小农具等产品也免征工商统一税；公社、生 产大队的企业销售这些产品，凡是纳税有困难的，也可 以给予减税、免税的照顾。 第二，生产队自产自用的工业产品，现在只对烟、酒、 糖、植物油、焚化品等五种产品征税，其余产品都不征 税。不少地区反映，现在有些生产队生产的鞭炮，分给 社员的数量很大，应当征税。根据各地意见，准备对生 产队自产自用的鞭炮也进行征税。对于焚化品因各地情 31
况不同，有的准许生产，有的不准许生产，故这次改得 灵活一些。 第三，生产队经营的服务企业，现行办法规定，对 外营业的征收工商统一税，专为杜员服务的不征收。根 据一九六三年八月三十日中共中央、国务院批转财贸办 公室《关于清理整顿农村人民公社、生产大队、生产队 所办的商业的报告》中限制社队经营服务企业的精神，准 备改为对所有社队经营的服务企业，不分对外对内营业， 一般地应当征收工商统一税；免予征收的，应当报省、自 治区、直辖市财政厅（局）批推，并报财政部备案。 三、修改社队企业不征收所得税的规定。现行的办 法，只对手工业合作社转为社队经营的企业征收所得税， 对社队自己举办的企业不征收所得税。据各地反映，由 于近几年来农村经济情况发生了变化，按照这个规定执 行，存在着三个问题：第一，农村手工业合作社恢复以 后，对手工业合作社征收所得税，对社队企业不征所得 税，在负担上摆不平，手工业部门有意见。第二，有些 社队企业利润较大，如果不征所得税，可能会引起社队 盲目发展工业，占用劳动力过多，影响农业生产。第三， 有一部分手工业合作社转为社队经营后，已经同社队自 己举办的企业合并，在生产经营、资金、财务方面无法 分开，征税和不征税的界限很难划分清楚。为了解决这 些问题，据了解，且前全国有十四个省、自治区、直辖 市已经改按以下办法征收，即是：公社、生产大队自已 举办的企业，凡是有利润的，都征收所得税，生产队的 32
企业，不直接为农业生产服务（如香坊、酒坊等）的盈 利企业，征收所得税，直接为农业生产服务的企业，仍 然不征收所得税。我们认为这种办法比较好，已经在规 定草案中照此作了修改。 以上这些改进，在社队负担上将会有一些变化。根 据一些地区的实际情祝来看，有的产品要增加一些税收， 有的产品要减少一些税收；有的社队要增加一些负担，有 的社队要减少一些负担。但是，总的说有增有减，基本 上维持原来的负担水平或者略有增加。 现将《关于改进农村人民公社、生产大队、生产队 工商税征收办法的规定（草案）》送上，请审查，如无不 妥，请批转各省、自治区、直辖市执行。 财政部 一九六三年十二月三十日 根据国务院文件刊印 33