案例： 沉没成本和政府合同 在理论上，同一决策时应该忽略沉没成本是容易的，但是在实 践中沉没成本经常影响重要的决策，特别是当决策者不愿意承 认以前的投资决策是错误的时候。 考虑《圣露易斯邮政快讯》中的两个例子：(1)空军参谋长说： “B-2战斗机已经投产；取消它，前面的170亿美元投资就白扔 了。”(2)议会武装委员会主席说：“由于已经投资了170亿 美元，取消B2战斗机的成本太高了。” 已经投在B-2战斗机上的170亿美元是沉没成本。不管B-2战斗机 的生产取消与否，它都是“损失”。并且B2战斗机的生产是否 因成本太高而不能继续只取决于完成生产所需的未来成本与完 工的战斗机的价值之间的比较。在原先制定开发B2战斗机的决 策时，这170亿美元是相关的，但是既然这些钱已经花掉了，它 不再是相关的了
案例： 沉没成本和政府合同 在理论上，同一决策时应该忽略沉没成本是容易的，但是在实 践中沉没成本经常影响重要的决策，特别是当决策者不愿意承 认以前的投资决策是错误的时候。 考虑《圣露易斯邮政快讯》中的两个例子：（1）空军参谋长说： “B-2战斗机已经投产；取消它，前面的170亿美元投资就白扔 了。”（2）议会武装委员会主席说： “由于已经投资了170亿 美元，取消B-2战斗机的成本太高了。” 已经投在B-2战斗机上的170亿美元是沉没成本。不管B-2战斗机 的生产取消与否，它都是“损失”。并且B-2战斗机的生产是否 因成本太高而不能继续只取决于完成生产所需的未来成本与完 工的战斗机的价值之间的比较。在原先制定开发B-2战斗机的决 策时，这170亿美元是相关的，但是既然这些钱已经花掉了，它 不再是相关的了
四、付现成本 付现成本是指由现在或将来的任何决 策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现 成本是决策必须考虑的重要影响因素。 2017/1/5
2017/1/5 周君 24 付现成本是指由现在或将来的任何决 策所能够改变其支出数额的成本。可见，付现 成本是决策必须考虑的重要影响因素。 四、付现成本
五、专属成本与共同成本 固定成本还可以按其所涉及范围的大小，划分为专属成本 和共同成本。 专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为 企业设置的某个部门而发生的固定成本。没有这些产品或部门， 就不会发生这些成本，所以专属成本是与特定的产品或部门相 联系的特定的成本。例如专门生产某种产品的专用设备折旧费、 保险费等。 共同成本是指那些需要由几种、几批产品或几个有关部门 共同分担的固定成本。如企业管理人员的工资、车间中的照明 费、应该由各联产品共同负担的联合成本等。（无关成本） 2017/1/5 周君 35
2017/1/5 周君 25 五、专属成本与共同成本 固定成本还可以按其所涉及范围的大小，划分为专属成本 和共同成本。 专属成本是指可以明确归属于企业生产的某种产品，或为 企业设置的某个部门而发生的固定成本。没有这些产品或部门， 就不会发生这些成本，所以专属成本是与特定的产品或部门相 联系的特定的成本。例如专门生产某种产品的专用设备折旧费、 保险费等。 共同成本是指那些需要由几种、几批产品或几个有关部门 共同分担的固定成本。如企业管理人员的工资、车间中的照明 费、应该由各联产品共同负担的联合成本等。（无关成本）
应注意的是：专属成本与共同成本的划分是 就固定成本而言的，所有的变动成本都是与决 策相关的成本，无所谓专属成本或共同成本。 在进行方案选择时，专属成本是与决策有关 的成本，必须予以考虑；而共同成本则是与决 策无关的成本，可以不予以考虑。 2017/1/5 周君 26
2017/1/5 周君 26 应注意的是：专属成本与共同成本的划分是 就固定成本而言的，所有的变动成本都是与决 策相关的成本，无所谓专属成本或共同成本。 在进行方案选择时，专属成本是与决策有关 的成本，必须予以考虑；而共同成本则是与决 策无关的成本，可以不予以考虑
六、可选择成本与约束性成本 (可避免成本与不可避免成本) 固定成本按照是否能够随管理者的行动改变而 改变，划分为可选择成本和约束性成本两部分。 由企业管理者的决策来决定其是否发生的固定 成本，称为可选择成本，如广告费、培训费、职工 培训费、管理人员奖金、研究开发费等。 那些为进行企业经营而必须负担的，不能改变 的最低限度的固定成本，如厂房、设备等固定资产 所提的折旧，不动产的税金、保险费以及管理人员 薪金等，称为约束性成本。 2017/1/5 周君 27
2017/1/5 周君 27 固定成本按照是否能够随管理者的行动改变而 改变，划分为可选择成本和约束性成本两部分。 由企业管理者的决策来决定其是否发生的固定 成本，称为可选择成本，如广告费、培训费、职工 培训费、管理人员奖金、研究开发费等。 那些为进行企业经营而必须负担的，不能改变 的最低限度的固定成本，如厂房、设备等固定资产 所提的折旧，不动产的税金、保险费以及管理人员 薪金等，称为约束性成本。 六、可选择成本与约束性成本 （可避免成本与不可避免成本）