征纳双方的权利和义务 的法定性 在税收法律中，征纳双方的权利和义务是 由国家法律、法规预先确定的，任何单位 和个人不能自由设定或选择 特别是对于纳税人而言，其全称是纳税义 务人而非纳税权利人，只有在缴完税、依 法履行义务之后，才能获得相应权利
征纳双方的权利和义务 的法定性 • 在税收法律中， 征纳双方的权利和义务是 由国家法律、法规预先确定的，任何单位 和个人不能自由设定或选择。 • 特别是对于纳税人而言，其全称是纳税义 务人而非纳税权利人，只有在缴完税、依 法履行义务之后，才能获得相应权利
征纳双方的权利与义务 的不对等性 在税款征纳法律关系中，征纳双方的法律地位平等 但因为双方处于行政管理者与被管理者的关系之中， 所以双方的权利与义务不对等。表现在以下几点： 虽然税收法律、法规制定必须经过一定的民主程序， 但一经政府颁布，就为纳税人设定了依法纳税的义务 在具体征税中无须征求纳税人的同意。 2. 为了保证税款及时，足额入库，税务机关可以依法对 纳税人采取强制措施。 3. 税务机关在实行征税过程中，享有优先权。 4. 税务机关有处理法律关系争议的行政司法权
征纳双方的权利与义务 的不对等性 • 在税款征纳法律关系中，征纳双方的法律地位平等， 但因为双方处于行政管理者与被管理者的关系之中， 所以双方的权利与义务不对等。表现在以下几点： 1. 虽然税收法律、法规制定必须经过一定的民主程序， 但一经政府颁布，就为纳税人设定了依法纳税的义务 ，在具体征税中无须征求纳税人的同意。 2. 为了保证税款及时，足额入库，税务机关可以依法对 纳税人采取强制措施。 3. 税务机关在实行征税过程中，享有优先权。 4. 税务机关有处理法律关系争议的行政司法权
第二节 税款征纳的原则和方式
第二节 税款征纳的原则和方式
税款征收原则 1. 惟一主体原则 2. 税收法定原则 3. 税务机关不得违反法律、行政法规规定开征、停征、 多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 4. 税务机关征收税款必须遵守法定和法定程序的原则。 5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封 的收据或清单。 6. 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 7 税款优先的原则
税款征收原则 1. 惟一主体原则。 2. 税收法定原则。 3. 税务机关不得违反法律、行政法规规定开征、停征、 多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 4. 税务机关征收税款必须遵守法定和法定程序的原则。 5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封 的收据或清单。 6. 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。 7. 税款优先的原则
税款优先原则 所谓税款优先原则即指纳税人缴纳税款优先于支付各 种款项和偿还各种债务。 <<税收征管法>>第一次在税收法律上确定了税款 优先的地位。税款优先原则包含了三层含义： 税收优先于无担保债权。但并不是优先于所有的无担 保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行 使税收优先权，如对破产企业，法律规定破产企业支 付给职工的工资，生活保障费等优先于税收。 2. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和 留置权的执行。 3.税收优先于罚款和没收非法所得
税款优先原则 • 所谓税款优先原则即指纳税人缴纳税款优先于支付各 种款项和偿还各种债务。 • ＜＜税收征管法＞＞第一次在税收法律上确定了税款 优先的地位。税款优先原则包含了三层含义： 1. 税收优先于无担保债权。但并不是优先于所有的无担 保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行 使税收优先权，如对破产企业，法律规定破产企业支 付给职工的工资，生活保障费等优先于税收。 2. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和 留置权的执行。 3. 税收优先于罚款和没收非法所得