华南农业大学经济管理学院 (二)业务分析 经世济国致知明德 购建固定资产 交付使用 使用期间 报废、出售、毁损 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
16 （二）业务分析 购建固定资产 交付使用 使用期间 报废、出售、毁损
华南农业大学经济管理学院 二、对外投资的核算 经世济国致知明德 一交易性全融资产投资 一可供出售全融资产投资 一持有至到期投资 一长期股权投资 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
17 二、对外投资的核算 – 交易性金融资产投资 – 可供出售金融资产投资 – 持有至到期投资 – 长期股权投资
华南农业大学经济管理学院 ● 交易性金融资产 经世济国致知明德 (一)账户设置： ·交易性金融资产一成本 一公允价值变动 ·应收股利、应收利息 ·公允价值变动损益 ·投资收益 一有关业务： ·取得 ·持有期间→期未+处置 (初始计量) (后续计量) (终止确认) 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
18 • 交易性金融资产 （一）账户设置： • 交易性金融资产－成本 －公允价值变动 • 应收股利、应收利息 • 公允价值变动损益 • 投资收益 – 有关业务： • 取得 持有期间 期末 处置 （初始计量） （后续计量） (终止确认)
华南农业大学经济管理学院 (二)会计处理 经世济国致知明德 1.初始确认：（取得) (1)以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益： 一交易费用：指可直接归属于购买、发行或处置金融工具 新增的外部费用。包括：支付给代理机构、咨询公司、券商等的 手续费和佣金及其他必要支出。 不包括：债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其 他与交易不直接相关的费用。 新增的外部费用：指企业不购买、发行或处置金融工具就不 会发生的费用。 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
19 （二）会计处理 1. 初始确认：（取得） (1)以公允价值计量，相关 交易费用 直接计入当期损益； – 交易费用：指可直接归属于购买、发行或处置金融工具 新增的外部费用。包括：支付给代理机构、咨询公司、券商等的 手续费和佣金及其他必要支出。 »不包括：债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其 他与交易不直接相关的费用。 新增的外部费用：指企业不购买、发行或处置金融工具就不 会发生的费用
华南农业大学经济管理学院 (2)若支付价款中包含已宣告尚未发放的玩鉴般钱琶到付 息期尚未领取的债券利息，单独确认为“应收股利”或 “应收利息”； ·取得： 一借：交易性金融资产一成本 应收股利/应收利息 投资收益 (交易费用) 贷：银行存款 课程：会计学原理 主讲：会计系课程组
20 (2) 若支付价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付 息期尚未领取的债券利息，单独确认为“应收股利”或 “应收利息”； • 取得： – 借：交易性金融资产－成本 应收股利/应收利息 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款