例 ◆A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控 制制度进行了解和测试,并在相关审计工作第高中记录了 了解和测试的事项,摘录如下: (1)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责 到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。月底银 行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 2)员工根据公司的批准手续报销,会计部对报销单据加以 审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支岀凭据后付款 缺陷及建议:银行出纳编制银行存款余额调节表,不相容 职务未分离,凭证和记录未得到控制。与银行存款的"估价 或分摊"、"存在与发生"、"完整性"的认定有关。应建议甲 公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制
例： A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控 制制度进行了解和测试，并在相关审计工作第高中记录了 了解和测试的事项，摘录如下： （1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责 到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银 行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （2）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以 审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 缺陷及建议：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容 职务未分离，凭证和记录未得到控制。与银行存款的"估价 或分摊" 、 "存在与发生" 、 "完整性"的认定有关。应建议甲 公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制
◆内部控制情况: 1)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责 到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。月底银 行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 2)员工根据公司的批准手续报销,会计部对报销单据加以 审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 缺陷及建议:银行出纳编制银行存款余额调节表,不相容 职务未分离,凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行 存款余额调节表由出纳外的会计人员编制
内部控制情况： （1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责 到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银 行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （2）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以 审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 缺陷及建议：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容 职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行 存款余额调节表由出纳外的会计人员编制
第三节库存现金审计 审计目标 1是否存在,是否为被审计单位所拥有; 2收支业务是否均已记录完毕、有无遗漏。 3.余额是否正确; 4反映是否恰当
第三节 库存现金审计 一、审计目标 1.是否存在，是否为被审计单位所拥有； 2.收支业务是否均已记录完毕、有无遗漏。 3. 余额是否正确； 4.反映是否恰当
二、现金的实质性测试 1.日记帐与总账的核对
二、现金的实质性测试 1.日记帐与总账的核对
2点库存现金 (1)规划现金盘点工作:方式、时间、范围、参加人员 (2)审阅现金日记帐,并与现金收付凭证核对 (3)由现金出纳员根据现金日记帐加计累计数额,结出现 金节余额 (4)盘点现金实存数 (5)追溯计算至会计报表日的数额,并与资产负债表的 “货币资金”项目中的现金数额核对 (6)审查库存现金收支及留存的合法性
2.盘点库存现金 （1）规划现金盘点工作：方式、时间、范围、参加人员 （2）审阅现金日记帐，并与现金收付凭证核对 （3）由现金出纳员根据现金日记帐加计累计数额，结出现 金节余额 （4）盘点现金实存数 （5）追溯计算至会计报表日的数额，并与资产负债表的 “货币资金”项目中的现金数额核对 （6）审查库存现金收支及留存的合法性 例：