1、一般纳税人 般纳税人的认定标准 ●原则标准:会计核算健全 ●量化具体标准为: ●生产性企业,年应税销售额超过100万元 ●商业性企业,年应税销售额超过180万元 ●以生产性业务为主,兼营商业的企业,年应 税销售额超过100万元
1、一般纳税人 一般纳税人的认定标准 原则标准:会计核算健全 量化具体标准为： ⚫ 生产性企业，年应税销售额超过100万元 ⚫ 商业性企业，年应税销售额超过180万元 ⚫ 以生产性业务为主，兼营商业的企业，年应 税销售额超过100万元
可申请为一般纳税人的特别规定: ●原则上说小规模纳税人若会计核算健全,可认 定为一般纳税人。 但鉴于税改后商业环节严重的增值税异常申报现象, 国务院决定,从1998年7月1日起,凡年应税销售额 在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算 是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人 ●实行统一核算的总机构为一般纳税人,其分支机 构未达销售额标准的可认定为一般纳税人。 ●商业企业以外的其他企业,如果财务核算健全 仍可认定为一般纳税人
可申请为一般纳税人的特别规定： 原则上说,小规模纳税人若会计核算健全,可认 定为一般纳税人。 ⚫ 但鉴于税改后商业环节严重的增值税异常申报现象,， 国务院决定，从1998年7月1日起，凡年应税销售额 在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算 是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。 实行统一核算的总机构为一般纳税人,其分支机 构未达销售额标准的可认定为一般纳税人。 商业企业以外的其他企业，如果财务核算健全， 仍可认定为一般纳税人
一般纳税人的主要权利: 可以购买专用发票; 可以开具专用发票; 有权向销售方索取专用发票; 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。 般纳税人的主要义务: 及时申请办理认定手续; 。健全财务核算制度; 准确地核算应纳税额; 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况 符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续 的纳税人,按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不 得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票
一般纳税人的主要权利： ⚫ 可以购买专用发票； ⚫ 可以开具专用发票； ⚫ 有权向销售方索取专用发票； ⚫ 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。 一般纳税人的主要义务： －及时申请办理认定手续； ⚫ 健全财务核算制度； ⚫ 准确地核算应纳税额； ⚫ 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况 符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续 的纳税人，按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不 得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票
2、小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准 原则标准:会计核算不健全。 具体包括: 年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。 ●除个体经营者以外的个人。 销售免税货物的企业。 ●不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位
2、小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准 原则标准:会计核算不健全。 具体包括： ⚫ 年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。 ⚫ 除个体经营者以外的个人。 ⚫ 销售免税货物的企业。 ⚫ 不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位
小规模纳税人与一般纳税人的主要区别 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票,即使确需开具专用发票,也 只能申请由主管国家税务机关代开 ●小规模纳税人按简易办法计算应纳税额,不 能抵扣进项税额。 ●上述区别使小规模纳税人在生产经营中 处于不利的地位
小规模纳税人与一般纳税人的主要区别: ⚫ 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票，即使确需开具专用发票，也 只能申请由主管国家税务机关代开。 ⚫ 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不 能抵扣进项税额。 上述区别,使小规模纳税人在生产经营中 处于不利的地位