◇月终结转本月销售商品提供劳务的实际成本 借记“主营业务成本” 贷记“库存商品”、“劳务成本”等 ◇结转分期收款方式销售商品本期销售实现的营业成本 按分期收款方式销售商品全部销售成本与全部销售收入的比率和本期实现 的营业收入计算出本期应结转的营业成本 借记“主营业务成本”,贷记“分期收款发出商品” ◇本月的销售商品退回 按本月销售退回商品成本,借记“库存商品”等,贷记“主营业务成本” ※本月的销鲁商品退回,也可直接从本月的销鲁商品数量中减去 ◇期末结转主营业务成本 借记“本年利润”,贷记“主营业务成本
◇月终结转本月销售商品提供劳务的实际成本 借记“主营业务成本” 贷记“库存商品” 、 “劳务成本”等 ◇ 本月的销售商品退回 按本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等，贷记“主营业务成本” ※ 本月的销售商品退回，也可直接从本月的销售商品数量中减去 ◇ 结转分期收款方式销售商品本期销售实现的营业成本 按分期收款方式销售商品全部销售成本与全部销售收入的比率和本期实现 的营业收入计算出本期应结转的营业成本， 借记“主营业务成本” ，贷记“分期收款发出商品” ◇ 期末结转主营业务成本 借记“本年利润” ，贷记“主营业务成本
“主营业务税金及附加”:核算企业日常活动应负担的税金及附 加 包括营业税、消费税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税和教育费附加等。 主营业务税金及附加(损益类账户 计算由主营业①收到的先征后返的 务负担的税金营业税金及附加②期 及附加 末结转到“本年利润” 期末结转后无余额
“ 主营业务税金及附加 ” ：核算企业日常活动应负担的税金及附 加， 包括营业税、消费税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税和教育费附加等。 主营业务税金及附加（损益类账户） 计算由主营业 务负担的税金 及附加 ① 收到的先征后返的 营业税金及附加②期 末结转到“本年利润” 期末结转后无余额
◇应由主营业务负担的税金及附加 借记“主营业务税金及附加” 贷记“应交税金一应交营业税(消费税城市维护建设税资源税.土地增值税) “其他应交款一应交教育费附加” ◇收到先征后返的消费税、营业税等 按实际收到金额, 借记“银行存款”,贷记“主营业务税金及附加 ◇期末结转主营业务税金及附加 借记“本年利润”,贷记“主营业务税金及附加
◇ 应由主营业务负担的税金及附加 借记“主营业务税金及附加” 贷记“应交税金—应交营业税（消费税.城市维护建设税.资源税.土地增值税）、 “其他应交款—应交教育费附加” ◇ 收到先征后返的消费税、营业税等 按实际收到金额， 借记“银行存款” ，贷记“主营业务税金及附加” ◇ 期末结转主营业务税金及附加 借记“本年利润” ，贷记“主营业务税金及附加
☆例1销售商品60件,单价500元,增值税率17%,消费税率8%, 应交城市维护建设税300元,应交教育费附加120元。已发货, 代垫运杂费600元。货款尚未收到。单位成本300元 实现主营业务收入借:应收账款 35700 贷:主营业务收入 30000 应交税金—应交增值税(销)5100 银行有款 600 月终结转主营业务成本借:主营业务成本 18000 贷:库存商品 18000 计算主营业务税金及附加借:主营业务税金及附加2820 贷:应交税金应交消费税2400 应交城市维护建设税300 其他应交款应交教育费附加120
☆例1 销售商品60 件，单价500 元，增值税率17 % ，消费税率8 % ， 应交城市维护建设税300 元，应交教育费附加120 元。已发货， 代垫运杂费600 元。货款尚未收到。单位成本300 元。 实现主营业务收入 借：应收账款 35 700 贷：主营业务收入 30 000 应交税金—应交增值税（销） 5 100 银行存款 600 月终结转主营业务成本 借：主营业务成本 18 000 贷：库存商品 18 000 计算主营业务税金及附加 借：主营业务税金及附加 2 820 贷：应交税金—应交消费税 2 400 —应交城市维护建设税 300 其他应交款—应交教育费附加 120
☆例2分期收款销售商品20件,单价500元,增值税率17%,合同约定 分四次等额收款。单位成本300元 发出商品时 借:分期收款发出商品 6000 贷:库存商品 6000 收到第一期货款 借:银行存款 2925 贷:主营业务收入 2500 应交税金—应交增值税(销)425 月终结转主营业务成本 借:主营业务成本 1500 贷:分期收款发商品±500
☆例2 分期收款销售商品20 件，单价500 元，增值税率17 % ，合同约定 分四次等额收款。单位成本300 元。 发出商品时 借：分期收款发出商品 6 000 贷：库存商品 6 000 收到第一期货款 借：银行存款 2 925 贷：主营业务收入 2 500 应交税金—应交增值税（销） 425 月终结转主营业务成本 借：主营业务成本 1 500 贷：分期收款发出商品 1 500