务相分离程度要差些。 5、在审计抽样中，抽样规模过小难以反映总体特征，而抽样规 模过大，就会加大审计成本，失去抽样意义。 6、所有装运单应连续编号，其中作废的应立即销毁。 7、对于某项认定的发生测试，通常从抽查原始凭证入手，再追 查至账薄。 8、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应 出具带强调事项段的审计报告。 9、我国现行审计是风险导向审计模式。 10、注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规 避风险，可以用无法表示意见的审计报告 代替。 得分 评卷人 四、综合题(55分) 1、某会计师事务所助理审计人员王某，在得 知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后， 找到李某，请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务， 当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在 承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好 办，我在×会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇 佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务 主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你
务相分离程度要差些。 5、在审计抽样中，抽样规模过小难以反映总体特征，而抽样规 模过大，就会加大审计成本，失去抽样意义。 6、所有装运单应连续编号，其中作废的应立即销毁。 7、对于某项认定的发生测试，通常从抽查原始凭证入手，再追 查至账薄。 8、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应 出具带强调事项段的审计报告。 9、我国现行审计是风险导向审计模式。 10、注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规 避风险，可以用无法表示意见的审计报告 代替。 四、综合题（ 55 分） 1、某会计师事务所助理审计人员王某，在得 知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部的工作人员之后， 找到李某，请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务， 当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在 承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好 办，我在××会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇 佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务 主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你 得 分 评卷人
们满意，不满意不收费。” 要求：请指出助理人员王某的哪些言行违反了注册会计师 《职业道德准则》中的什么条款？(10分) 2、注册会计师对某公司应收账款进行审计，相关信息如下 债务人 金额 账龄 备注 A 850000 3年 8 10000 B是该公司的关联公 司 95000 1年 D 95000 1年半 要求： (1)如果选择3个债务人进行积极式函证，选择1个债务人 进行消极式函证，该如何选？说明理由(8分) (2)什么情况下，对应收账款可不实施式函证？如果B公司 未回函，怎么办？(7分) 3、2006年5月11日下午5点30分，审计人员参加对华光工 厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： (1)实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元 币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元 币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币 32张，2分币14张，1分币8张。（共计：19226.06元）
们满意，不满意不收费。” 要求：请指出助理人员王某的哪些言行违反了注册会计师 《职业道德准则》中的什么条款? (10 分) 2、注册会计师对某公司应收账款进行审计，相关信息如下 债务人 金额 账龄 备注 A 850000 3 年 B 10000 B 是该公司的关联公 司 C 95000 1 年 D 95000 1 年半 要求： （1）如果选择 3 个债务人进行积极式函证，选择 1 个债务人 进行消极式函证，该如何选？说明理由(8 分) （2）什么情况下，对应收账款可不实施式函证？如果 B 公司 未回函，怎么办？(7 分) 3、2006 年 5 月 11 日下午 5 点 30 分，审计人员参加对华光工 厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （1）实点库存现金（人民币）结存数：100 元币 120 张，50 元 币 80 张，10 元币 220 张，5 元币 84 张，2 元币 175 张，I 元 币 220 张，5 角币 50 张，2 角币 20 张，I 角币 51 张，5 分币 32 张，2 分币 14 张，1 分币 8 张。（共计：19226.06 元）
(2)查明现金日记账截止2006年5月10目的账面余额为 21679.24元。 (3)查出已经办理收款手续尚末人账的收款凭证金额合计为 4372.31元。 (4)查出已经办理付款手续尚未人账的付款凭证金额合计为 4126.14元。 (5)发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元，职工刘 红 借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华 借药费1000 元，万广华借药费1200元 (6)发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张， 计价7500元。 (7)发现保险柜中有待领工资215元，单独包封 (8)银行核定库存现金限额10000元。 要求： (1)根据清查结果，编制库存现金清查表。(10分) (2)指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 (15分) (③)说明现金盘点的时间、方式及必到盘点现场的人员。(5分) 第一套答案 一、单项选择题
（2）查明现金日记账截止 2006 年 5 月 10 目的账面余额为 21679．24 元。 （3）查出已经办理收款手续尚末人账的收款凭证金额合计为 4372．31 元。 （4）查出已经办理付款手续尚未人账的付款凭证金额合计为 4126．14 元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计 2560 元，职工刘 红 借学费 250 元，职工王敏借学费 110 元，许林华 借药费 1000 元，万广华借药费 1200 元。 （6）发现保险柜中有 5 月 1 日收到销售产品的转账支票一张， 计价 7500 元。 （7）发现保险柜中有待领工资 215 元，单独包封。 （8）银行核定库存现金限额 10000 元。 要求： （1）根据清查结果，编制库存现金清查表。(10 分) （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 (15 分) (3)说明现金盘点的时间、方式及必到盘点现场的人员。（5 分） 第一套答案 一、单项选择题
ACBBD DBCCD 多项选择题 1、ABD2、AC3、ABD4、ABCD5、ABCD 三、判断题（每小题1分，共10分） 1.×2.X茵3.×4.5.√6.×7.×8.×9.√10.× 四、综合题 1、答：（①王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某 所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业 务。(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇 佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。(3)王某许诺审 十结论句由住闭公司满音，讳反了不得对未来的可实现程府作出保 正”的条款 (④)王某还以降低收费和以 有收 费”的形式等不正当手 段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 2、(1)注册会计师应选择A公司、B公司、D公司进行积极式函证， 选择C公司进行消极式函证。 (2)如里有充分证据表明应收账款对被宙计单位财条报表而言是不面 要的， 或者函证很可能是无效的，注册会计师可以不实施 函证程序。对于 B公司应要求其做出回应或再次寄发询证函，如果未得到回应，采取替代 审计程序。检查与销售有关的文件，应抽查有关原始凭证，如销售合同、 销售订单、销售发票副本及发运凭证等，检查应收账款日后收款情况。 3、库存现金盘点表 2006年6月18日单位：元 项目 备进 库存现金实存额 19226.06 核定库存现金限额为10000 盘点日止账面余都 21679.24 加：已收款未入账高 4372.31 分 4126.14 诚：己付款未入账部分 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺金额 269.35 (2) 该企业现金管理中存在下列主要问题 A白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给4名职工现金，共计2560 元，至今抵充库存不人账：应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入 账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。 B账款不符。盘点日止账面应存额为21925.41元，而实际盘存库存现 金仅为19226.06元 ,其中除出纳员擅自以白条借 2560元 抵 库存外， 尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由：应在进一步查明原因后， 按有关规定追究其责任，作出处理。 C银行核定该厂库存现金限额为10000元，而实际库存超过限额9226
ACBBD DBCCD 二、多项选择题 1、ABD 2、AC 3、ABD 4、ABCD 5、ABCD 三、判断题(每小题 1 分，共 10 分) 1. ╳ 2. ╳ 3. ╳ 4. √ 5. √ 6. ╳ 7. ╳ 8. ╳ 9. √ 10. ╳ 四、综合题 1、答：(1)王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某 所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业 务。 (2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇 佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。 (3)王某许诺审 计结论包电站集团公司满意，违反了不得对未来事项的可实现程度作出保 证”的条款。 (4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手 段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。 2、（1）注册会计师应选择 A 公司、B 公司、D 公司进行积极式函证， 选择 C 公司进行消极式函证。 （2）如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重 要的，或者函证很可能是无效的，注册会计师可以不实施函证程序。对于 B 公司应要求其做出回应或再次寄发询证函，如果未得到回应，采取替代 审计程序。检查与销售有关的文件，应抽查有关原始凭证，如销售合同、 销售订单、销售发票副本及发运凭证等，检查应收账款日后收款情况。 3、 库存现金盘点表 2006 年 6 月 18 日 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实存额 19226.06 核定库存现金限额为 10000 盘点日止账面余额 加：已收款未入账部 分 减：已付款未入账部分 21679.24 4372.31 4126.14 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺金额 2699.35 （2）该企业现金管理中存在下列主要问题： A 白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给 4 名职工现金，共计 2560 元，至今抵充库存不人账；应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入 账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。 B 账款不符。盘点 日止账面应存额为 21925．41 元，而实际盘存库存现 金仅为 19226。06 元，其中除出纳员擅自以白条借据 2560 元抵充库存外， 尚短缺 139．35 元，出纳员提不出任何理由；应在进一步查明原因后， 按有关规定追究其责任，作出处理。 C 银行核定该厂库存现金限额为 10000 元，而实际库存超过限额 9226