第十一章销售与收款循环 控制目标6:销货业务已经正确的记入明细帐, 并经正确汇总(过帐和汇总) 与这一目标相联系的内部控制程序有: ●每月定期给客户寄送对账单。(观察对账 单是否已经寄出) ●由独立人员对应收账款明细帐作内部核查。 (检查相关凭证上的内部核查标记) ●将应收账款明细帐合计数与其总帐余额进 行比较。(检查将应收账款明细帐合计数 与其总帐余额进行比较的标记)
第十一章 销售与收款循环 控制目标6：销货业务已经正确的记入明细帐， 并经正确汇总（过帐和汇总） 与这一目标相联系的内部控制程序有： ⚫每月定期给客户寄送对账单。（观察对账 单是否已经寄出） ⚫由独立人员对应收账款明细帐作内部核查。 （检查相关凭证上的内部核查标记） ⚫将应收账款明细帐合计数与其总帐余额进 行比较。（检查将应收账款明细帐合计数 与其总帐余额进行比较的标记）
第十一章销售与收款循环 总之,控制程序包括: ●适当的职责分离:销售、信用、会计、仓 储、货运等部门 ●正确的授权审批:赊销、价格、折扣等 ●充分的凭证和记录:各种单证、账簿 ●凭证的事先编号:销售发票、发运凭证 ●按月寄出对账单: ●内部核查:
第十一章 销售与收款循环 总之，控制程序包括： ⚫适当的职责分离：销售、信用、会计、仓 储、货运等部门 ⚫正确的授权审批：赊销、价格、折扣等 ⚫充分的凭证和记录：各种单证、账簿 ⚫凭证的事先编号：销售发票、发运凭证 ⚫按月寄出对账单： ⚫内部核查：
第十一章销售与收款循环 实质性测试 主营业务收入审 (1)目标: ●主营业务收入的内容、数额是否合理、正 确、完整; ●对销货退回、销售折扣与折让的处理是否 适当 ●主营业务收入的会计处理是否正确 ●主营业务收入的披露是否恰当
第十一章 销售与收款循环 三、实质性测试 1.主营业务收入审计 （1）目标： ⚫主营业务收入的内容、数额是否合理、正 确、完整； ⚫对销货退回、销售折扣与折让的处理是否 适当； ⚫主营业务收入的会计处理是否正确； ⚫主营业务收入的披露是否恰当
第十一章销售与收款循环 (2)实质行测试程序 ●取得或编制主营业务收入项目明细表,复 核加总正确,并与报表数、总帐数和明细 帐合计数核对相符。 ●查明主营业务收入的确认原则、方法,主 要考虑合法性一《收入准则》和一致性
第十一章 销售与收款循环 （2）实质行测试程序 ⚫取得或编制主营业务收入项目明细表，复 核加总正确，并与报表数、总帐数和明细 帐合计数核对相符。 ⚫查明主营业务收入的确认原则、方法，主 要考虑合法性－《收入准则》和一致性